公立医院的经济活动风险评估和控制

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1、公立医院的经济活动风险评估和控制柴俊（宁波远东资信评估公司浙江宁波315010）【摘要】公立医院的经济活动的风险是客观存在的，但我们不仅没有认识到风险，更没有建立风险的控制机制。木文分析了公立医院经济活动的风险表现及成因，提出了建立经济活动的风险评估机制和如何实现内部控制的措施。【关键词】医院经济活动风险评估控制【中图分类号】R197.322【文献标识码】A【文章编号】1672-5085（2014）23-0068-02医院的内部控制是为保证医院的经济业务活动有效进行和防范风险，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊

2、，保证会计资料的真实、合法、完整，促进行医院实现管理目标而制定和实施的政策与程序。一、目前公立医院经济活动的主要风险及成因风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影响。经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内部控制目标之间的差异程度。目前，我国公立医院经济活动的主要风险括：单位经济活动不合法或不合规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失的风险；资产管理不严，会导致国有资产流失、资源使用效益低下的风险；会计记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真的风险；单位的经济活动未经适当审批、超越授权审批或不相容职务混

3、岗，可能会导致重大差错、舞弊、欺诈、腐败现象的发生而造成损失的风险等。公立医院经济活动风险主要来源于：（一）内部控制基础不牢内部控制的实施主体不全面，认为内部控制是会计和审计部门的工作，单位负责人、部门负责人和员工都游离于内部控制的范围外，没有全员参与。（二）内部控制认识不足认为内部控制就是为了防止贪污舞弊，内部控制会影响工作效率和积极性。实际上通过建立和实施内部控制，加强对单位经济活动的风险防范与管控，切实合理保证经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，并有效防反舞弊和预防腐败，实现提高公共服务的效率和效

4、果的S标。（三）内部控制的信息化程度不高医院的医疗服务方面的信息化发展很快，内部控制的信息化滞后于医院的医疗服务方面信息化发展，形成了控制的断带。（四）内部控制的风险意识不强医院经济活动中隐藏的风险渗透于医院的发展策略和医院的经营管理中，但我们不仅没有形成风险意识，更谈不上建立冇效完善的风险管理机制，没冇将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。（五）内部控制的人才不多医院的相关财会人员尚停留在事业性单位体制管理的工作阶段，仍沿用以前的老经验，老方法，对市场化经济下医院所面临的财务风险重视不足。内部审计机构

5、的独立性和审计人员的客观性是内部审计的最根本特征。但是，很多医院没有设置内部审计机构，审计人员多为兼职，或者以契约形式将内部审计工作外包给外部专业机构来实施，导致内部审计丧失了独立性和客观性。没有建立关键岗位工作人员的培训、教育、评价和轮岗等机制，许多不具备相应资格和能力的人员在关键岗位任职。二、建立医院经济活动的风险评估机制风险管理是研宄风险的发生规律和风险控制技术的一门新兴科学，它通过风险识别、风险评估和风险评价等方式，并在此基础上优化组合各种风险管理技术,对风险实施右效控制。（一）建立风险评估机制风险评估是医院及时识别

6、、系统分析经济活动中与实现内部控制0标相关的风险，合理确定风险应对策略。医院开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，通常由医院分管财务工作的领导担任组长。风险评估工作小组可以设置在内控部门或者牵头部门。为及时发现风险，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及吋对经济活动风险进行重估。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及吋提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。（二）风险评估程序风险评估可

7、分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个步骤。1.0标设定目标设定是指医院采取恰当的程序去设定对于控制对象的控制0标，由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的控制0标也冇所侧重，每个控制对象的控制0标总体上是与内部控制的整体0标一致的，但是每个控制对象的控制0标又各有其侧重点，如医院收入业务的控制B标重点是保证医院收入的安全、完整和合法，而医院支出业务的控制0标重点是支出业务符合开支范围标准并经过适当的授权审批。2.风险识别风险识别是对医院面临的各种不确定因素进行梳理、汇总，形成风险点清单。风险识别需要对单位的经济

8、活动的管理现状进行全面摸底，而且是•一个动态的、连续的过程。单位层面：主要从组织情况、机构建设、制度建设、岗位管理、信息系统入手；业务层面：主要从梳理业务流程、明确业务环节入手。3.风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对医院0标实现的影响程度，以便