公司治理视角下我国上市公司自愿性会计变更的研究

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1、摘要会计的目标就是通过自身独特的系统提供与决策有用的会计信息。为了避免单一或一成不变的会计政策导致的会计信息的无用性及误导性，会计准则允许企业根据自身经营特点及环境变化进行自愿性会计变更，但会计变更的选择权给企业管理人员操纵会计盈余提供了机会。盈余管理的对象是会计信息，而会计信息与公司治理有着密切的联系，充分、完善的会计信息系统在减少信息不对称、控制逆向选择及道德风险方面发挥着重要作用，使公司治理能够有效运作，社会资源得到有效配置；国内学者是近年来才开始对公司治理与会计变更进行共同研究，实证研究成果不多。因此，本文选择对公司治理和自愿性会计变更之间的关系进行实证研究，从数量的角度来衡量

2、公司治理和自愿性会计变更的关系。本文依据公司治理和自愿性会计变更的相关理论建立了模型，收集了2007年度进行自愿性会计变更的215家上市公司数据并采用Logistic回归方法，在考虑契约动因影响因素的基础上，从公司治理层面，实证检验了我国非正常自愿性会计变更的情况。结果发现:自愿性会计变更与第一大股东持股比例的平方显著负相关，与国家股比例显著正相关，与董事长和总经理是否二职合一显著正相关，其余变量均无显著影响。最后，本文提出了政策建议。关键词:会计变更；自愿性会计变更；公司治理；公司治理特征I万方数据AbstractTheobjectofaccountingistoprovideacc

3、ountinginformationformakingdecision.Foravoidingtobeuselessandmisleadingofaccountinginformationbyunchangeableaccountingpolicies，AccountingPrinciplesallowsenterprisetohavevoluntaryaccountingpolicychange.Buttherightofaccountingchoicesuppliestheopportunitiesofoperatingaccountingearnings.Duetothenatu

4、ralrelationshipbetweentheinformationofaccountingearningsandcorporategovernancestructuretheampleandperfectaccountinginformationsystemplaysasignificantroleinreducingtheasymmetryofinformationandthecontrollingofreverseoptionaswellasthatofmoralriskwhichleadstoasituationthatcorporategovernanceworkseff

5、icientlyandsocialresourceisdistributedproperly.Moreover,thecorporategovernancestructureisakindofregulationandarrangementwhichmanagesandcontrolstherunningoforganizations.Whetheritissoundornottohaveadirectimpactonthedevelopmentoflistedcompaniesandcapitalmarket.ItisapitythatChinesescholarshavenotre

6、searchedvoluntaryaccountingchangetogetherwithcorporategovernancestructureuntilrecentyears.Andwhatmakesitworseisthatthemajoritiesresearchapplyingthemethodoftheoreticalanalysiswithfewachievementstopositiveresearch.So,thepaperaimstomakesystematictheoreticalanalysisandpositiveresearchontherelationsh

7、ipbetweencorporategovernancestructureandvoluntaryaccountingchange.Thisempiricalstudyaimstothegovernancecharacteristicsof215companieswithnon-normalvoluntaryaccountingchangesin2007.Basedonthecontractingincentives,itwasdonebyth