关于省以下审计机关垂直管理体制改革的思考

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1、关于省以下审计机关垂直管理体制改革的思考邹爱娟摘要：本文旨在分析实行省以下审计机关垂直管理体制改革的现实意义，重点阐述改革在制度建设、审计各级机关等面临诸多挑战，从提升审计独立性、整合审计资源、完善法律法规及处理好与地方政府关系等方面提出了建议。..关键词：地方审计；垂直管理；体制改革我国国家审计制度自1983年恢复以来发挥了重要作用，但在管理体制上一直备受争议。十八届四中全会《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出：“要完善审计制度，强化上级审计机关与下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理”。明确了地方审计机关管理体制改革的方向，并将此项工作提上日程。

2、一、省以下审计机关垂直管理体制改革的现实意义（一）适应审计环境的发展变化，促进社会主义民主法治建设一方面,随着社会主义市场经济体制的逐步完善,国家审计机关在经济生活中发挥作用的广度和深度不断拓展,需要顺应新时期国家治理的新要求，更好地监督政府经济管理。另一方面,审计作为社会监督的重要途径和手段，只有不断的完善审计体制,才能从根本上制约行政机关的自行扩张,从源头上遏制腐败行为,促进社会主义民主进程，完善社会主义法治体系、推进依法治国。（二）符合审计职业的内在要求，增强国家审计的独立性独立性是保证审计质量的必要条件。我国国家审计机关在组织、人事、经费等方面都受制于各级政府，可以说是政府的内

3、部审计部门，独立性严重缺乏，违背了审计应保持独立性这一核心价值。实行省以下审计机关垂直管理，地方审计机关可以从行政部门序列中剥离,切断审计机关对地方政府的依赖，弱化外部环境对政府审计的恶性约束，增强审计的独立性。（三）配合经济社会发展趋势，及时跟进促经济健康运行第一，配合财政省直管县发展趋势。财政部门省直管县趋势不断扩大，省直管后，省对县财政下拨资金不再通过市级财政，从而形成了市与县财政上的平行关系。而省级审计机关人员不足，一般都将县级财政决算等项目委托给地方审计机关，此类项目工作开展体制不顺。实行省以下审计机关垂直管理可理顺这一机制。第二，配合专项资金的现实情况。中央政策措施的落实和

4、各类专项资金的使用通常在基层，管理链条长、层级多，需要审计部门及时跟进。实行省以下审计机关垂直管理，可以形成完整的审计监督网，确保政令畅通；也便于上级审计机关把握全局，及时发现和反映各层级的风险隐患，促进经济的健康运行。（四）整合省以下审计系统资源，提高审计业务质量一是有利于整合系统人力资源。目前，全国七成以上审计人员分布在市县两级，实行省以下审计机关垂直管理，有利于整合审计力量，发挥监督合力；二是有利于整合项目资源。有利于省、市、县三级审计机关优秀的审计项目资源整合和利用,可形成好的经验加以推广；三是有利于整合系统信息资源，便于构建全省统一的审计信息平台。二、省以下审计机关垂直管理体

5、制改革面临的挑战（一）当前制度建设不健全审计管理体制改革成功的前提条件是要拥有科学、完善的审计法规体系。此次管理体制改革为审计体制机制创新，目前尚无法律法规作出相关规定，甚至与包括《中华人民共和国审计法》在内的法律部分条款相冲突。地方审计机关也无统一完善的法律法规及制度体系。在审计业务上，如何在审计计划、查证、移送等各审计业务环节及信息化建设制定统一的制度规定，达到全省审计机关“一盘棋”，无相关指导；缺乏对审计队伍建设及人员任职的具体规定，对人员进出审计机关、上级人员在下级机关及下级人员提拔到上级机关任职等无相关规定；无全省范围内上下联动的行政经费管理办法及相应的考核方法，对如何保障地

6、方审计机关经费、审计业务与机关经费和考核相结合无可操作的指引等。此外，审计管理体制改革后,由于地方审计机关不再受地方政府监督，全靠上级主管部门的监督,若内部监督制约机制不健全,则处于监督的盲区。（二）各级审计机关应对能力欠缺1.省级审计机关任务加重、公信力受考验。第一，管理任务加大。人财物管理任务加重，以目前省级审计机关的情况，应对全省审计机关的管理有相当大的难度。第二，业务指导、沟通和协调等工作任务加重。在审计计划、查证、审理、执行、移送等方面，如何在全省形成趋于一致的执法标准值得探讨。第三，审计执行力和公信力是新考验。如何提高地方审计机关执行力和公信力及受托审计项目的质量等任重道远

7、。2.地市审计机关覆盖面加大、审计业务力量不足。一方面审计实施省直管市县后，地级市审计机关对县财政资金监督管理面加大，不仅局限于本市，在省厅统一组织下会覆盖到全省各市县。另一方面，应对更多的大型行业审计的能力不足。省直管后上级审计机关安排的行业审计及异地交叉审计会占据市级审计业务的主导，而目前市级审计机关从事审计业务的人员数普遍不足总人数的一半，审计业务力量薄弱。3.县级审计机关理念滞后、人员素质亟待提高。县级审计机关作为国家审计体系中最基层、