我国环境保护税费政策及其效应评析.pdf

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1、《税务研究》2005年第12期总第247期生产的仪器、设备和图书资料，免征进口关税和进口环节增值税。二是在合理数量范围内，进口国内不能生产的直接用于生产节能产品的设备，免征进口关税和进口环我国环境保护税费节增值税。三是对国内确实不能生产或技术上达不到要求、将用于节能产品生产、节能效益非常显著的重大设备，可以免除关税，以有效降低企业的生产成本，推动节能产业发展。内容提要：我国现行有关环境保护的税费政策，其(四)鼓励节能技术推广和使用的税收政策力度和系统性不足以形成对环境的保护。本文在对促进节能的税收政策，不仅

2、应注重于节能产品的我国环境保护税费政策现状进行分析之后，提出了生产和消费，同时还应注重于节能技术的推广和应适合我国国情的环境保护税制体系。用，推动节能技术向商品的转化：1.对从事节能技术开发、技术转让业务和与之相关关键词：环境保护税制资源税消费税的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。税式支出2.对单位和个人为生产节能产品服务的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，可予以免征或减征企业所得税和个人所得税。一、我国环境保护税费政策现状及其效应3.企业用于清洁生产审核和

3、培训的费用,可以列评析入企业经营成本；对于企业用于环境保护的投资实行在税收方面，我国虽没有关于环境保护的独立税税收抵扣；对企业为减少污染而购入的环保设备实行种，但在一般税种中有为保护环境而采取的税收措加速折旧。施。（1）鼓励性措施。在增值税中，对一般纳税人生4.购入环保设备的增值税可以一次性抵扣（如产以自己采掘的沙、土、石或其他矿物连续生产的砖、果现行生产型增值税改为消费型增值税就不存在该石灰，以及在原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、炉问题）。底渣等的建材产品，实行按简易办法征收；对从事废从长远来讲，循环经济

4、是人类生存和发展的惟一旧物资经营的增值税一般纳税人，实行先征后返70%选择，然而，由于循环经济思想的前瞻性和长远性，的政策。从2000年1月1日起对低污染排放汽车减征并不是每个企业和消费者都能够理解并主动实施其理30%的消费税。企业利用废水、废气、废渣等废弃物念。因此，国家和政府在建立循环经济战略的任务上为主要原料进行生产的可在5年内减免企业所得税；负有不可推卸的责任。政府不仅应该制定一系列有效外商投资企业和外国企业提供节约能源和防治污染方的税收政策，还应该制定完善一系列政策措施来引导面的专有技术，如技术先

5、进、条件优惠，其收取的特和促进企业和消费者实施这项战略。许权使用费免征所得税。财政部门拨付事业经费的环保单位自用的房产、土地、车船免征房产税、土地使参考文献用税和车船使用税等等。（2）限制性措施：消费税将(1)李建兰《循环经济：中国实现经济与资源环境协调发展的必然选择》，对生态环境造成危害的特殊消费品如鞭炮、焰火、汽四川省委党校《教学参考》2004年第11期。油、柴油、机动油、轮胎等列入征税范围，特别是从(2)周全林《我国开征污染税研究》，《当代财经》1998年第7期。1999年1月1日起，含铅汽油税率由0

6、.2元/升提高(3)杨志安《关于我国开征生态税的基本构想》，《辽宁大学学报》2000年第5期。到0.28元/升。作者单位：四川省泸州市国家税务局在规费方面，建立并不断完善具有税收性质的排(责任编辑:安莹)污收费制度。从1982年开始，按照“污染者付费”原52《税务研究》2005年第12期总第247期通行的加速折旧、再投资退税、延期纳税等税收优惠方式在我国几乎是空白。3．资源税、消费税、车船使用税等带有环境保政策及其效应评析护性质的税收条款，各自独立、互不衔接，难以形成合力进而系统地调控环境问题。苏昕杨林吴隆

7、杰曲松玲4．一些税收优惠政策客观上产生不利于环境保护的后果，抵消其他税种的环保功能。如对生产金、银产品的销售收入免征增值税的规定，在一定程度上支持了对金、银矿源的无度开采，加剧了资源的破坏则，实行了排污收费制度。2003年修订了1982年《征与环境污染；对农膜、农药特别是剧毒农药免征增值收排污费暂行办法》，颁布了《排污费征收使用管理税规定，对土壤和水资源产生不良影响。因此，要使条例》，以行政法规的形式重新规范了我国排污税费环境税制真正产生积极的效果，必须从整体上制定协制度。经过多年的实践，现行的排污收费已覆

8、盖废调统一的环境保护税制。①水、废气、废渣、噪声、放射性等五大领域。(三)排污收费制度先天不足总之，我国目前的环境保护税费政策的基本格1.存在制度“空白”。我国现行的排污收费主要局是：收费为主、税收辅助、补贴配合。这些税费依据《水污染防治法》、《海洋环境保护法》、《大气污政策的实施，基本上形成了限制污染、鼓励保护环染防治法》、《固体废物污染防治法》、《放射环境管理境与资源的政策导向。但相对于西方国家系统的环办法》