基于公务卡结算的示范院校资金统筹管理研究

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1、基于公务卡结算的示范院校资金统筹管理研究张慧（广东食品药品职业学院广东·广州）摘要：本文从公务卡结算的角度出发，针对省级示范院校建设项目资金统筹管理在推进公务卡结算改革过程中出现的问题，从公务卡要解决的财务管理、账务处理和数据分析等方面对公务卡结算改革及实践应用进行分析，切实加强对省级示范院校建设项目资金的管理，保证资金使用的合法性、合理性，提高资金的使用效益。..关键词：示范院校；公务卡；资金管理省级示范性高职院校建设项目涉及面广，涉及众多部门和人员，资金复杂，支出结算方式改革变化多，有支票、汇款

2、、网上银行、公务卡结算等方式，而公务卡结算改革是国库集中支付改革的组成部分，采用“公务卡透支消费，凭单据发票报销，单位统一还款”以替代现金结算的方式，从而提高了省级示范院校建设项目经费支出的透明度，有助于从源头上堵住资金统筹管理的漏洞，保证资金使用的合法性、合理性，从而提高资金的使用效益。一、公务卡结算改革在实践中存在的问题1．影响公务卡结算改革的客观因素(I)商户拒绝为公务卡持卡人进行刷卡消费。现行刷公务卡的手续费由POS机商户承担的，部分商户为了避免操作麻烦及支付手刷卡续费，以各种原因拒绝为公务

3、消费提供刷卡服务，从而影响了持卡人刷卡意愿。(2)POS机的设施配套不到位。县市之间的POS机设施配备数量不均衡，市级以上城市较为集中，而县级以下配备POS机成本较高，从而限制了POS机的发展数量，影响了持卡人的公务消费业务。(3)公务卡经办银行的办卡速度缓慢。对于公务卡办理申请，银行办理申请表一变再变，有时半年变一次申请表，有时三个月变一次申请表，更有甚者一个月变一次申请表，还需要补充各种申请材料。(4)职工因信用问题不能办卡。经办银行在办理公务卡时需要上报银行所在信用卡中心审批，审批时间较长，有

4、时存在职工个人信用问题导致无法办卡，有时个人信用良好，但公务卡仍一直办不下来，银行业务经办人员对此无法解释，给资金统筹管理造成麻烦。(5)公务卡的监督力度有待进一步提升。虽然银行在公务卡的申请办理环节进行了严格审核，但对于使用以及注销公务卡等环节管理不是很到位，需要单位提醒职工办理注销等相关手续。如果持卡人本人不愿意主动注销公务卡，单位无法对该卡进行相关管理，该卡可以一直保持所有消费功能，公务卡的监督力度有待进一步提升。2．影响公务卡结算改革的财务因素(1)高校学生报销事项管理。由于高校面向学生，高

5、校财务自然也面向学生经济事项的报销，而学生报销内容一般较为零散，时间跨度长、金额小且数量多。一般情况下还是学生垫付资金进行支付，事后才申请报销，而学生本人并不能办理公务卡，限制了公务卡的推行范围。(2)收款商户与开具发票单位不一致。现实报销结算中存在发票单位与刷卡收款商户不一致的情况，该商户多是为了节省刷卡手续费等原因通过租借其他渠道的POS机进行收款，影响了报销事项的一致性。(3)公务卡结算业务核算不规范。现行公务卡结算业务与还款业务是独立的，并没有融合在一起，如没有设置专门的公务卡结算会计科目，

6、没有关联相关会计凭证，没有自动匹配与数据处理功能，结算业务没有做到规范，没有公务卡消费统计功能，不利于财务核算，不利于与国库系统之间的对账工作，也不便于持卡人查询公务卡消费和还款信息。(4)公务卡刷卡消费审批控制力度不够。公务卡具有一定的授信额度，持卡人可以持卡先消费后报销。虽然公务卡结算仍然执行公务行为的事前审批，但由于没有涉及现金支出，如果没有加强审批控制力度，会造成资金预算控制有难度，出现预算超支等问题。二、公务卡结算改革在实践中的应用1．公务卡结算的财务管理完善公务卡会计核算，确保公务卡结算

7、与预算管理的有效联接，有利于提高预算资金的使用效率。按照省级财政改革尤其是省级国库集中支付管理制度的要求，以能够满足省级财政和单位资金动态监控管理的需要和方便用款、灵活用款为原则，以公务卡（信用卡）为媒介，按规定使用公务卡进行公务消费，最大程度减少高校现金结算业务量，具体可以从以下三个方面来加强财务管理工作。一是按照先刷卡后报销的公务卡结算业务特点来强化审批控制流程。加强事前审批控制力度，对不符合规定的票据视为个人消费行为，不予报销。二是根据照现金管理制度要求，严格控制1000元以下使用公务卡结算，

8、1000元以上支出使用支票或汇款结算方式。这样，可以从审批流程管理和消费金额控制这两个方面来避免已经发生公务消费却不被单位认可而导致持卡人无法报销的情况出现。三是按照经费审批管理规定，严格执行预算管理，提高预算资金的使用效率。2．公务卡结算的账务处理(2)账务核算。高校财务人员在办理公务卡结算业务时，按照新的《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》和《事业单位会计准则》的规定进行账务处理。财务人员经核实发票和公务卡POS消费凭证等报销手续后，编制会计凭证。对于零余额