转型时期我国保险业税收政策存在的问题

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1、转型时期我国保险业税收政策存在的问题摘要：在向市场经济体制转型时期，我国保险业税收政策存在诸多问题，严重制约了保险业的健康发展。因此，需要进一步调整保险业税收政策。关键词：保险业;税收政策;公平竞争我国保险业是从1980年开始正式恢复的，伴随着经济体制转型和加入dash;对保险营销员双重征税。根据现行规定，寿险营销员每月需按佣金收入总和的5.5%计算缴纳营业税和附加税，税后扣除一定比例的营销费用后需缴纳个人所得税，由此形成双重纳税。因为保险公司支付给营销员的佣金收入是从保险公司的保费中提取出来，

2、这部分佣金作为保险公司保费收入的一部分已由保险公司计提缴纳过营业税。这样，导致保险营销员激励不足，更容易发生机会主义和高交易成本，从而造成保险质量下降，扭曲保险资源优化配置。复次，保险税收政策没有区分险种差异，实行简单的统一比例税率，无法体现税收政策的效率与兼顾公平原则。在营业税方面，除一年以上的健康险和农险免税外，其余险种统一实行5%的比例税率，没有实行差别税率政策，不能体现国家对不同险种的政策导向，导致保险市场结构僵化，难以适应保险市场变化的需要，无法从税收政策上界定不同险种的不同功能，从而

3、不利于保险业的全面均衡发展。最后，不同性质的保险公司税收政策有差别，造成保险市场竞争不公平。现行税收政策对不同性质的保险公司适用不同的所得税率，不仅所得税率内外资保险公司不同，内资保险公司之间也不统一。例如，在所得税方面，外资保险公司享有免二减三的税收优惠，即使过了5年减免期，也按15%的所得税征收。而中资保险公司则按33%缴纳所得税;在所得税基方面，中外资保险公司缴纳的所得税在计税工资、职工福利费、固定资产折旧等方面也不同，中资保险公司税基要比外资宽泛得多;在投资退税方面，外资保险公司将公，司

4、经营取得的利润直接再投资于该公司，增加注册资本，或作为资本投资开办其他外商投资公司，经营期不少于5年的，可退还其投资部分缴纳所得税的40%的税款。这些不公平的税收政策，往往使中资保险公司处于劣势地位，不利于中外资保险公司展开公平竞争。可见，由于我国对保险公司实行的税收政策没有按照市场经济规律运行，最终严重制约我国保险业的发展。一方面，在体制转型时期，保险市场不完善，因信息不对称、公共物品或外部性的存在，导致保险资源无法实现帕累托最优，市场失灵普遍存在，特别因有限理性和环境不确定性衍生出昂贵的交易

5、成本，大大减少了人们对保险的需求，使一部分可保风险得不到保障，不利于经济稳定和发展;另一方面，随着我国加入WTO和保险市场的进一步开放，与进人我国保险市场的外资保险公司相比，不合理的税收政策不仅不能矫正保险市场失灵，反而使中外资保险公司在保险市场上竞争不公平，不仅使中资保险公司难以抵御外资保险公司的进入，而且无法实施保险业走出去战略。三、我国保险业税收政策调整的思路应该说，降低保险业的税收成本，促进保险业的发展，成为经济全球化条件下政府落实税收制度改革的关键所在。因此，一方面要立足于国家整个税收

6、制度，在保持税收制度总体稳定的基础上调整我国保险业的税收政策;另一方面要考虑保险业的自身特点和发展需要，兼顾税收政策取向和保险业发展的客观要求，按照公平税负、合理扣除和适当优惠的原则，调整现行的保险业税收政策，细化税制设计，完善和充实税收政策内容，充分发挥税收政策对保险资源配置和保险业运行的宏观调控功能。首先，统一内外资保险公司的税负，创造公平的税收政策环境。由于中外资保险公司的税种、税基和税率不统一，总体看来，外资保险公司的税收优惠多于内资保险公司。随着我国保险业迅速与国际接轨，需要统一中资和

7、外资保险公司在所得税和其他税种中的各项规定，一方面，降低保险业所得税负担，提高保险公司市场竞争力;另一方面，统一税制可促进外资保险公司技术进步，加大保险业的溢出效应。其次，根据保险市场竞争状况与市场结构的变化，适时调整营业税率和优化营业税基。为支持保险业的发展，提高保险业的再生产能力，虽然营业税率已经下调到5%，但与国外保险业2%至3%的营业税率相比，我国保险业的税率仍然很高，应进一步降低营业税率。再次，适当扩大免税范围。目前，我国对农业税和返还性人身保险和出口信用保险业务实行免税。除现行免税规

8、定外，也可对非盈利性保险和社会保障乃至与国计民生密切相关的保险，例如地震险、洪水险等实行适当减免，以充分体现国家政策导向，发挥保险税收政策的社会保障和自动稳定器作用。最后，完善保险市场制度，健全保险业税收制度体系，降低交易成本，鼓励保险公司进行资产组合投资。由于保险市场不完善，往往使税收制度成为创造设租和寻租的场所。因此，需要不断完善保险市场制度，鼓励居民购买商业保险，尤其对购买寿险、健康险、医疗险等险种进行税收优惠。同时，也可通过税收政策引导保险公司进行投资，以获得稳定的收益。此外，可根据保险