基于现代企业制度下的内部审计的探讨

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1、基于现代企业制度下的内部审计的探讨【摘要】企业内部审计能够对企业的经营和财务状况直接的反应出来，对企业的发展具有非常重要的意义。随着我国社会主义市场经济的发展和完善，企业内部审计在新形势下被赋予了新的意义，其必要性日加凸显。我们应在充分认识企业内部审计的关键性和重要性的基础之上，也要充分认清我国企业内部审计中存在的问题，并不断改进和完善企业内部审计。【关键词】企业；内部审计企业内部审计是审计工作的重要组成部分，是企业进行内控，实现自我检查、自我发展的有效途径。在我国现代企业公司治理结构中，企业内

2、部审计越来越引起人们的关注。企业内部审计和外部审'样，都是实现企业有效监管、稳定经营的关键。完善企业内部审计制度，促进现代企业内部审计与公司治理结构的合理、良性互动，成为我国现代企业制度改革和市场经济完善中的重要任务。一、企业内部审计对企业经营和发展的作用1.在企业风险管理中的作用企业在经营的过程中难免会有风险存在，企业风险具有客观性和不确定性的特点，风险管理的不到位，会对企业造成直接的损害。但是企业风险是具有可控性的，风险管理是企业管理工作中的重要部分，随着人们风险意识的逐渐提高，风险管理如今

3、已经逐步发展成为一门独立的新的管理科学。企业内部审计能够从全局的角度有效、客观的管理风险。通过内部审计对其有经营活动中存在的风险进行识别和评价，建立健全风险管理体系，对风险做出预警，从而实现有效的预防和规避风险，实现企业的健康发展，提高企业的竞争力。1.企业内部监督作用监督作用是企业内部审计的一项基本职能，是对企业经营活动和财务收支状况监督的基本环节。对于企业的决策层来说，内部审计是了解企业实际情况，进行经营决策的重要参考依据。通过企业内部审计对企业的经营行为进行规范和监督，能够使企业经济运行保

4、持协调，实现企业的自我控制、自我约束，从而保护企业的经济利益和合法权益。2.在企业组织运营中的作用企业内部设计就是为企业管理优化提供参考的依据，促进和帮助企业管理层有效的履行管理责任，制定科学合理的管理决策。包括协助董事会及其审计委员会促进和帮助最高层管理层有效履行其受托管理责任，协助最高层管理者促进和帮助亚管理层管理者有效履行受托管理责任。二、企业内部审计工作中普遍存在的问题1.企业内部审计缺乏独立性要有效的开展内部审计工作，使其充分的发挥职能作用，就必须保持内部审计具有足够的独立性。在很多企

5、业内部，审计部门和审计工作人员在企业组织结构中缺乏独立性，没有足够的自主性和权威性，这就使内部审计工作缺乏必要的独立性保障，相应的审计的工作质量也就缺乏有效的保障，不能有效的规避审计风险。这样一来内部审计的职能作用的发挥得不到保障，很多企业内部审计工作也就成了表面形式。在我国很多企业内部审计多采用的领导直接负责制，受企业的单位负责人或者部门负责人的制约，内部设计结果要向负责人汇报。企业的审计分为外部审计和内部审计，二者相比较而言，外部审计的独立性更佳。内部审计相对于外部审计来说，内部审计的机构缺

6、乏独立性，很多企业直接在财务部门内部设置审计机构，甚至有的企业的领导既是财会部门的负责人又是审计部门的负责人，这些都直接影响了企业内部审计工作的公正性和客观性，加大了虚假审计报告的可能性，对财务状况评价的客观性受到质疑。其次是经济方面缺乏独立性。企业从事内部审计的工作人员的福利和直接经济利益不是归单位领导直接控制，在利益面前，很难保证审计工作充分的发挥监督作用。1.企业内部审计范围相对狭隘企业的内部审计具有监管、评价、服务的职能。从西方发达国家的企业内部审计领域来看，我国企业内部审计范围还相对狭

7、隘。由于我国现代企业的内部审计还处于不断发展和完善的阶段，内部审计的范围也相对有限。举例来说，现阶段，我国企业内部审计的重心在财务审计，无论是国有大中型企业还是中小企业，都把财务审计作为公司治理监管的主要任务之一。具体来说，内部审计的主要工作在于校对和审核公司数据、对公司各类生产规定和履行情况进行核对，作为内部审计的主要对象是各类财务、会计报表，各类审核凭证及相关数据和资料，内部审计还没有涉及到关涉公司运行和管理的关键层面。因此，内部审计所关注的重点仅仅是对现有资料的收集和审查，而并没有涉及到企

8、业发展的核心要素。2.内部审计人员的素质难以满足现代企业经营管理的需求提高企业内部审计效率的关键在于提升审计人员的综合素质，审计人员的专业素养、职业技能直接关系到企业内部审计的成败。作为现代企业的核心部门之一，内部审计机构对从业人员有着较高的要求。无论从知识构成还是从职业素养的角度，内部审计人员都要符合现代企业内部审计的要求。在我国，内部审计人员主要为会计从业者。他们在会计、财务等相关领域驾轻就熟，一般可以胜任企业生产和经营的需求。然而他们普遍缺乏管理知识，因此也难以开展诸如“专项审计”、“公司