现代企业制度下的内部审计管理模式探讨

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1、现代企业制度下的内部审计管理模式探讨　　美国安然公司在21世纪初发生的丑闻事件，以及紧随其后的世界通讯公司财务丑闻成为美国众多上市公司纷纷破产的导火索。纵观这一系列事件，都是由于企业内部审计工作与流程不够健全完善，难以对企业的高层管理人员干涉企业财务形成强大约束力而导致的。近年来，伴随着我国商业领域对外开放层次的不断提升，商业流通企业为了提升自身竞争力，不断从国外学习先进的经营理念、市场营销技术等，并获得了巨大的成功。然而我国企业的内部审计是建立在政府审计的基础之上的，因此相比于世界发达国家的审计制度稍显落后，无法跟上企业快速发展的脚步。故本文从内部审计出发，深入探讨了我国

2、当代企业制度下的内部审计管理模式，希望能够为我国企业的内部审计工作提供一定的参考。　　一、内部审计管理概述　　现代企业制度下的内部审计事业的管联盟理工作，从宏观角度来讲是由行业管理模式和行政管理模式组成。　　行业管理模式　　作为国际当前的主流内部审计管理模式，行业管理模式又被称为职业化管理。无论是内部审计理论、内部审计实务抑或内部审计职业，都是内部审计协会在行业管理模式下的管理内容。不仅如此，这类企业内部审计协会不会受到政府审计机关的监督，而是通过在企业建立起与内部审计相关的企业组织，让其自行对内部审计行业进行科学化管理。如今内部审计在国际上获得的广泛认可的地位是内部审计自

3、身努力的结果，但更离不开行业管理模式的强大推动作用，因为正是国际内部审计协会的不断推进才让内部审计的工作职能领域获得扩大。但是，由于内部审计一旦采用行业管理模式，便会丧失其在企业内部的保障，使得企业内部的审计部门常常成为企业裁员的最先选择，大大影响到企业的内部审计工作。　　行政管理模式　　行政管理模式是我国管理企业内部审计事业的主要方法。在采用行政管理模式的过程中，政府的审计机关对国家的内部审计进行直接管理并负责制定相关的法律条例，为了推进学术研究进程，还会在政府审计机关下面成立专门的内部审计协会。这样一来，不仅仅可以对各个企业的内部审计进行强有力的法律约束，还能在政府的帮

4、助下在企业内部获得良好的应用。内部审计在政府审计机关的直属管理推广下，能够对没有充分认识到内部审计长远意义的企业起到强制效力，让内部审计在较短的时间内获得迅速的大范围推广。不过，这恰恰也是行政管理模式的弊端，由于企业的内部审计是在政府的强制性要求下建立的。因此，企业往往在这一方面存在敷衍了事的心态，无法发挥自己的主观能动性去不断完善内部审计管理工作，让内部审计工作的效率大打折扣。不仅如此，从政府审计机关出发制定的企业内部审计并不能满足各类企业的自身需求，从而阻碍到企业内部审计工作的顺利开展。　　二、现代企业制度下内部审计管理模式种类　　隶属于财务总监的内部审计机构、隶属于总

5、经理的内部审计机构、隶属于监事会的内部审计机构和隶属于董事会的内部审计机构，是我国企业的内部审计模式从从属关系层面去划分的四大管理模式。其中，随着隶属管理层的级别越高，内部审计便越能获得更多的独立性。　　隶属于财务总监的内部审计管理模式　　不管是在管理层次上还是独立性上，抑或是在企业内部部门的级别上，隶属于财务总监的内部审计机构都是四种模式中级别最低的。这类审计机构所负责的工作只包含了日常企业内部审计工作的一部分。因此，它无法监督检查企业相关的策略制定、经济决策以及高层管理者对企业的经营管理行为，所以这类管理模式并不能保障内部审计功能的良好发挥，仅仅发挥的财务会计职能。但也

6、是得益于较小的工作范围，财务总监领导下的内部审计模式能够有充足的能力去良好地协调和沟通企业的财务政绩以及各类相关工作。　　隶属于总经理的内部审计模式　　尽管隶属于总经理的内部审计机构能够监督管理企业的生产经营活动，但由于经理的管理级别有限。因此，使得其并不能对企业的董事会成员执行的经济活动和企业决策进行严格监控，让审计工作的范围仍旧无法覆盖到企业的各个层次。不过由于经理是企业经营的最高管理者，所以该内部审计模式能够较好地服务于企业的经营决策，让企业的管理经营水平能够在内部审计的帮助下稳步提高。不过在对总经理的下属部门进行监督和审查时，常常会存在一定的阻碍，这个时候还需要借助

7、于社会审计以保障企业内部审计工作的合法性与公正性。　　隶属于监事会的内部审计模式　　作为企业的监督机构，监事会主要包括了职工代表和股东代表这两部分。让监事会对内部审计进行直接管理，能够让内部审计彻底脱离与企业管理层的关系，以完全独立的监督者角色，在企业内部开展公正的审计工作。但正是由于与企业管理层的脱离，隶属于监事会的内部审计模式往往无法从经营管理的角度开展各类工作。因此，使得内部审计无法良好的服务于企业经济效益的稳步提高。　　隶属于董事会的内部审计模式　　由于董事会是由企业的股东大会全权直接负责的，所以隶属于董事