浅析现代企业内部控制中的财务制度建设

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1、浅析现代企业内部控制中的财务制度建设刘婷(焦作煤业(集团)机关生活服务中心河南焦作454100)中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：41-1413(2011)11-0000-01企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效率和效果，促进企业实现发展战略。企业内部控制的核心是有效控制风险，内控制度的建立和实施成为现代企业管理的必由之路，企业根据风险应对策略，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受范围内，木人仅从常见内部控制活动，浅谈企业财务

2、制度的建设。事实上，制度控制的目标在于“正确做事”，企业通过规章、制度的形式，规范与限制企业各级管理者与员工行为，保证管理活动不违背或有利于企业战略目标实现的只体方案，因此，为及时、准确反映企业财务状况、经营成果、现金流量的财务内控制度建设尤为重要。一、资金活动的财务制度建设资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营活动的血液，一直受到企业的高度重视，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金使用效益成了广泛关注的热点问题。企业应当科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金授权、批准、审验等资金内部控制制度。如：资金使用计划制度、现金管理制度、银行存款管理制度、备用金

3、管理制度、借款管理制度、费用报销管理制度、筹资管理制度、投资管理制度、资金结算管理制度等，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资，投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行，避免筹资决策不当引发资木结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机，防止投资决策失误，引发盲0扩张或丧失发展机会，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下，减少资金调度不合理，营运不畅，可能导致财务困境或资金冗余，资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。二、会计核算的财务制度建设会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸

4、多信息，加强对经营活动的控制，改善管理，提高效率，对外向投资者、债权人等提供用于投资等决策信息。会计系统通过建立会计核算的财务制度对会计主体发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报。如：建立会计核算基础工作管理制度，据此依法设置会计机构，配备会计人员，建立会计工作的岗位责任制，对会主人员进行科学合理分工，使之相互监督和制约；建立一般会计业务管理制度，按照规定取得和填制原始凭证，设计良好凭证格式化，对凭证连续编号，规定合理的凭证传递方式，明确凭证的装订和保管手续责任，合理设置账户；建立利润分配管理制度：建立财务会计报告的管理制度，按照《会计法》和国家统一的会计准则制

5、度的要求编制、报送、保管财务会计报告：建立会计工作交接管理制度、会计档案管理制度等等。三、财务管理的财务制度建设财务管理观念是企业财务管理的灵魂，财务管理是企业管理的核心。企业在内部控制活动中应建立相关的财务管理制度。（一）与债权相关财务管理制度建立应收账款管理制度、K他应收账款管理制度。为规范销售行为。防范销售过程中的差错和舞弊，保证销售业务会计记录的真实可靠，冇必要建立健全销售业务内部控制，加强应收账款管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。（二）与资产相关财务管理制度1.建立存货管理制度。存货是企业管理的重要环节，是实现经营0标维护资产安全与完整

6、，规范存货管理流程，明确存货取得、验收、加工、仓储、盘点的环节的重要保证。1.建立固定资产管理制度。明确职责分工，做好固定资产的投资预算的编制与审批，固定资产的采购、验收款项支付等相关的会计记录,严格规范固定资产处置审批与执行。2.建立无形资产管理制度。建立无形资产业务岗位责任制、明确相关部门岗位的职责和权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，加强对品牌商标专利、专奋技术、土地使用权等无形资产的管理，促进无形资产的有效利用；加强品牌建设，加强声誉管理，通过提高产品质量和优质服务等方式不断打造和培育主业品牌，维护和提升企业品牌的社会认可度。（三）与债务相关财务管理

7、制度建立应付账款管理制度。企业应当建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序，严格按照预算执行的进度办理请购手续，建立科学的供应商评估和准入制度,确定合格的供应商清单，与选定的供应商签定质量保证协议。建立供应商管理信息系统，对供砬商提供的物质或劳务的质量、价格、交货及吋性、供货条件、及其资信、经营状况进行时时管理和综合评价。建立采购定价机制，根据确定的供应商，采购方式，采购价格等情况拟定合同，明确双方权利和义务，执行采购验收制度。企业为加强采