基于csr的上市公司信息披露现状分析

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1、基于CSR的上市公司信息披露现状分析一、引言　　随着现代社会的发展，企业行为不再是其个体行为，还应考虑对整个社会尤其是利益相关者的影响。企业社会责任（Corporatesocialresponsibility，简称CSR）已受到社会的广泛关注。国际上，经济合作与发展组织（OECD）2001年对《跨国公司指南》进行了修订，主要变化包括对跨国公司披露社会和环境信息提供一系列的原则和标准。在全球性企业社会责任运动的影响和科学发展观的指导下，2002年1月，中国证监会和国家经贸委联合制定并颁布了我国《上市公司治理准则》，该准则首次对上市公司提出了社会责任的要求，明确了公司要尊重和维护相关利益者的利益，

2、重视社会责任。其后，深交所、国资委和上交所相继发布了要求上市公司履行社会责任和披露社会责任信息的指导性意见。近几年来，公布企业社会责任报告的上市公司有所增加，但仍有部分公司承担社会责任的意识还相对淡薄，在此背景下，考察我国目前上市公司社会责任信息的披露状况具有重要的现实意义。　　二、湖南省上市公司社会责任报告现状分析　　社会责任信息的披露可分为两种方式：一是在年报中披露；二是单独编制社会责任报告予以披露。笔者发现，有些年报中社会责任信息披露较为简单，有的公司甚至用一段文字简单概括，并不能为利益相关者带来有用的信息，失去了披露的意义。因此，笔者选取单独编制的社会责任报告作为本文的研究对象。在样本

3、公司的选取方面，湖南作为一个中部崛起的省份，目前，已有68家A股上市公司，行业分布广泛；另外，国内一些实证研究证明在经济较为发达地区的公司，其社会责任报告披露数量和质量相对较好；而披露较差的地区，其经济排名靠后。而湖南地处我国中部，经济排名居中，研究湖南上市公司的社会责任报告披露情况可以较好地代表我国的平均水平。因此，本文选取湖南上市公司中单独发布社会责任报告的11家公司作为样本，对其在2009和2010年度发布的共20份社会责任报告进行研究。样本资料于和讯X和巨潮资讯X。　　（一）总体情况2008年12月，上交所发布《关于做好上市公司2008年年度报告工作的通知》，要求公司治理板块公司、金融

4、类公司和境外上市公司必须披露履行社会责任的报告，深交所也于同一时间将深圳100指数成分股纳入应该披露社会责任报告的范畴。通过统计和分析，湖南2009年度单独发布社会责任报告的上市公司共10家，发布2010年度社会责任报告的公司相比2009年度新增1家同时减少1家，因此两年中，湖南共计11家上市公司单独发布社会责任报告20份。根据上述文件，11家公司中，属于强制性披露的有6家，其余5家为自愿披露（见表1）。从表1可以看出，自愿披露2010年度社会责任报告只新增了郴电国际1家公司，而山河智能在披露了2009年度社会责任报告后在2010年度并未连续披露，由此可见，样本公司中自愿披露社会责任报告的意愿

5、并不强烈。　　（二）特征分析主要包括：　　（1）报告结构。对于社会责任报告的具体结构和内容，无论强制披露或是自愿披露，目前我国都没有统一的标准。深交所于2006年9月发布《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》（以下简称深指引）在第七章第三十六条提出公司可将社会责任报告与年度报告同时对外披露，社会责任报告的内容至少应包括：关于职工保护、环境污染、商品质量、社区关系等方面的社会责任制度的建设和执行情况；社会责任履行状况是否与本指引存在差距及原因说明；改进措施和具体时间安排。2008年5月，上海证券交易所也发布了《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》（以下简称沪指引），提出公司可以根据自身特点拟

6、定年度社会责任报告的具体内容，但报告至少应当包括如下方面：公司在促进社会可持续发展方面的工作、公司在促进环境及生态可持续发展方面的工作及公司在促进经济可持续发展方面的工作。在上述11家上市公司中，大致按照深指引结构编制的有10家公司，占样本公司总数的90.9%，其中包括沪市的三一重工和时代新材。余下的郴电国际是2010年首次自愿披露社会责任报告的沪市上市公司，其社会责任报告内容结构与沪指引较为相符。　　（2）信息质量。通过分析笔者发现，收集到的社会责任报告即使按同一个指引结构编制，在具体内容的披露上仍存在较大随意性，使得报告信息质量参差不齐。为此，本文借鉴目前国际影响力最大的全球报告倡议组织（

7、GRI）发布的《可持续发展报告指南》（G3版）中定义社会责任报告质量的六项原则，从平衡性、可比性、准确性、及时性、透明度、可靠性方面对样本公司的社会责任报告质量进行衡量。（1）平衡性。据笔者统计，20份社会责任报告中仅2份披露了相关的不足项，其中辰州矿业2009年度社会责任报告指出公司在环境保护、社会公益事业及企业社会责任宣传等方面仍需要进一步加强，中联重科则在2009年度披露了公司治理方面的一些