z101040技术方案现金流量表的编制(2)(1)

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1、1Z101040技术方案现金流量表的编制1Z101041技术方案现金流量表1Z101042技术方案现金流量表构成要素营业收入与补贴收入投资总成本与经营成本税金建设投资建设期利息流动资金技术方案资本金投资借款的处理维持运营投资图5-1基本知识结构投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加、增值税、关税、所得税一、技术方案现金流量表1．投资现金流量表投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它将技术方案建设所需的总

2、投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力。其中的“所得税”称为“调整所得税”，区别于利润与利润分配表、资本金现金流量表、财务计划现金流量表中的所得税。表5-1投资现金流量表序号项目合计计算期12……n1现金流入1.1营业收入1.2补贴收入1.3回收固定资产余值1.4回收流动资金2现金流出2.1建设投资2.2流动资金2.3经营成本2.4营业税金及附

3、加2.5维持运营投资3所得税前净现金流量（1-2）学慧教育www.xuehuiedu.com一切为了考生为了考生一切专业▪权威▪互动▪快乐4累计税前净现金流量5调整所得税6所得税后净现金流量（3-5）7累计所得税后净现金流量计算指标：所得税前所得税后投资财务内部收益率（%）：投资财务净现值（ic=%）：投资回收期：2．资本金现金流量表资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收益率，反映在一定

4、融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。表5-2资本金现金流量表序号项目合计计算期12……n1现金流入1.1营业收入1.2补贴收入1.3回收固定资产余值1.4回收流动资金2现金流出2.1技术方案资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5营业税金及附加2.6所得税2.7维持运营投资3净现金流量（1-2）计算指标：资本金财务内部收益率（%）：[2007年真题]属于项目资本金现金流量表中现金流出构成的是（　）。A.建设投资　　B.借款本金偿

5、还　　C.流动资金　　D.调整所得税答案：B3．投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方财务内部收益率。学慧教育www.xuehuiedu.com一切为了考生为了考生一切专业▪权威▪互动▪快乐一般情况下，技术方案投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险，因此投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。当技术方案投资各方有股权之外的不对等的利益分配时（契约式的合作企业常常会有这种情况），投资各方的收益

6、率会有差异，此时需计算投资各方的财务内部收益率，有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。表中主要项目包括：实分利润、资产处置收益分配、租赁费收入、实缴资本、租赁资产支出等4．财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。表中主要项目包括：经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量、累计盈余资金。[2010年真题]项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的()。A.偿债能力

7、B.财务生存能力C.财务盈利能力D.不确定性答案：B[2009年真题]能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是()。A.项目资本金现金流量表B.投资各方现金流量表C.财务计划现金流量表D.项目投资现金流量表答案：C二、技术方案现金流量表的构成要素营业收入、投资、经营成本和税金是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析的最重要的基础数据。1．营业收入与补贴收入（1）营业收入学慧教育www.xuehuiedu.com

8、一切为了考生为了考生一切专业▪权威▪互动▪快乐营业收入是指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入。即：营业收入＝产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）[1]产品年销售量（或服务量）的确定根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量（服务量）。为计算简便，假定年生产量即为年销售量。[2]产品（或服务）价格的选择经济效果分析采用以市场价格体系为基础的预测价格。产品价格一般采用出厂价格，即：产品出厂价格＝目标市场价格－运杂费