基于内控视角的高校资产管理探讨

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1、基于内控视角的高校资产管理探讨张庆（成都信息工程大学计财处四川·成都）摘要：随着公共财政体制改革的不断深化，加强高校资产管理内部控制，实现教育资源的优化配置成为一个重要的课题。文章将分析内部控制制度如何在高校资产管理中发挥作用，并从内部控制的内容角度探讨如何加强高校资产管理内部控制建设。..关键词：高校；资产管理；内部控制高校规模的扩大以及职能的转变使高校拥有越来越多的资产，据最近的统计数据显示：在我国，仅高校校办企业的资产已超过3000亿元人民币。在这样的大环境下，高校资产管理的理念与模式虽然在不断的与时俱进，但也漏洞百出。诸如固定资产购置率较高但使用率较低、固定资产采购拨款挪作他

2、用、忽视无形资产的管理等细节性问题屡见不鲜，严重影响着高校办学质量。资产管理内部控制制度的建设恰恰能够保证资产的合规使用、合理利用以及安全性，有效解决高校资产管理中存在的问题。一、内部控制制度提高了高校资产管理的效率1．主观上优化了高校的资产管理环境内部控制环境的营造是内部控制制度建设的基础。以高校资产管理为背景的内部控制制度，通过采取一系列的措施，不仅可以提高管理层对于高校资产管理的重视程度，及时更新管理理念以及管理模式，并将这些管理理念与模式付诸行动；而且可以提高相关工作人员的职业道德水平以及对高校的忠诚度，实现全面优化高校资产管理环境。2．客观上促进了高校资产管理制度的规范化建

3、设与实施内部控制制度有预防和及时纠正资产管理过程中存在的不规范操作、发生的客观错误等作用，而这些作用是靠系统的风险评估、内部控制活动、信息沟通平台的构建以及内部监督等制度而发挥的，进而促使高校资产管理制度的规范化建设和实施。比如，通过风险评估，我们可以了解资产购置或者使用过程中可能发生的各项舞弊风险；通过内部控制活动，我们可以保证各项资产管理的规章制度能够照章执行；通过信息沟通平台，我们可以及时接收到全方位的资产管理信息；通过内部监督，我们可以查找出资产管理中存在的各种问题，并形成一定的监督力量。二、完善高校资产管理内部控制制度，提升管理效果从上述分析可以看出，内部控制制度是通过其所

4、包含的五项内容来充分发挥其对高校资产管理的作用的。因此，我们在探讨如何加强高校资产管理的内部控制制度时就需要首先从这五项内容来着手。1．重视资产管理内部控制环境构建的整体性目前，高校的办学规模往往较大，教师人员以及日常行政办公人员的数量也较多，资产的数量也较多。同时，资产管理的工作并不仅仅是资产管理人员或者财务人员的工作，而是全体教职工都应参与进来的工作。因此，内部控制环境的构建应当是整体性的，而不是局部性的，以某985高校为例，该高校自构建内部控制制度以来，曾经多次组织全体教职工开展资产管理内部控制制度的宣传与学习。一方面使教职工明白哪些资产管理的内部控制制度与自身的工作相关。比如

5、，教职工在申请采购某项教学科研用机器设备时应当经过怎样的程序、为什么经过这样的程序等。另一方面使教职工明白内部控制制度有哪些控制活动和监督措施，从制度角度形成一定的激励约束效果。通过这一系列的讲解与全员学习，使教职工眼中抽象的制度变为具体的执行模式，为资产管理内部控制制度其他内容的构建奠定良好的基础。2．加强资产管理各环节的风险评估工作高校资产的购置、使用、处置等各个环节都存在着多元化的风险因素，加强各环节风险评估工作可以有效防止资产购置、处置的随意性，改变资产使用过程中的混乱情况。在具体实务工作中，高校要注重风险评估工作的全面性。从资产管理的整体角度来讲，全面性主要考虑风险评估的系

6、统性。从资产管理的各个环节来看，全面性主要考虑风险评估的精细化。仍旧以上述某985高校为例，该高校结合各项资产管理的规章制度，严格按照风险评估信息收集、风险识别、风险分析、风险防范等程序来构建风险评估体系。在此基础上，将这套风险评估体系运用于资产管理的各个环节。以固定资产的采购环节的招投标为例，高校相关部门根据以往资产采购招投标的经验以及相关数据，从合同风险、中标风险、财务风险等多方面分析招标过程中可能存在的风险，而后事先制定出各项风险防范措施。比如，通过分离合同谈判人员与签订人员来避免“吃回扣”的现象。3．合理设置资产管理过程中的内部控制活动内部控制活动是内部控制制度的具体执行，也

7、是提高高校资产管理效率效果的关键环节。在具体实务中，高校应当把握好内部控制活动设置的几项主要原则，全面、合理设计资产管理过程中的内部控制活动。尤其要注重“不相容岗位相分离”以及“严格审批”这两项控制原则。比如，在科研设备、办公设备等固定资产的采购过程中，咨询价格的人员要与确认供应商的人员相分离、合同的签订人员要与合同的审核人员相分离等；对于固定资产采购的必要性以及可行性要进行详细的分析，设置层层审批或者联签制度；对于诸如科研成果、专利、著作权等无形资产的转