如何在变动环境下开展预算管理工作.doc

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1、如何在变动环境下幵展预算管理工作摘要：外部环境变动了，企业开展预算管理的难度会加大，如何在变动的外部环境下，把企业的预算编制、预算执行、预算分析、预算考核及改进做好，需要建立弹性的预算管理体系。关键词：预算管理预算标准弹性引言XX年对众多企业而言，是极其困难的一年，无论是国内市场还是国外市场都受到了前所未有的挑战。大洋彼岸的次贷风暴演化成金融风暴进而转化为经济危机，从对金融产业的影响扩散到实体经济，对全球的经济产生了巨大负面影响从上市企业目前披露的XX年报数据可以看出，绝大部分企业都受到了巨大的冲击，很多企业多次调整盈利预期，对

2、年度预算目标进行修订，预算的严肃性受到了巨大的挑战。是否在激烈的外部环境变化下，预算管理失去了应有的导向作用这是我们值得研究的题目。预算管理是企业管理控制系统中重要的内容，它通过合理的配置企业内外部资源，调动企业各种业务关系，迗成企业预定的目标。这里面对预算目标的设定提出了很高的要求，预算目标的前提条件处于可控的范之内。但实际上企业内外部环境时刻都在变动，有的甚至超出了预算前提条件的可控范围，导致预算目标的实现也就有了很大的不确定性。既然企业所处的内外部环境时刻处于变动当中，如何在变动的环境中开展预算管理工作，我们先来看看预算管

3、理工作的基本过程。1预算管理的内容预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析、预算考核及改进等几个方面，它采用的是管理学当中基本的闭环管理原则，或称为PDCA管理原则。预算编制为预算管理的源头，它通过三上三下的过程，在预算前提条件下，合理分配企业各类资源并确定企业的预算目标；预算执行主要是关注预算执行过程，是否符合预算目标设定的条件、是否按照预算约定的事项执行等等，这些内容主要为预算分析提供充分的素材和背景资料；预算分析是对照预算目标和实际发生情况进行具体分析，结合预算执行中反映出来的问题，分清内外部原因和主客观原因，为预算考核及

4、改进提供依据；预算考核及改进通过使用预算分析的结果对预算目标的执行情况进行评估，奖优罚劣，同时对预算执行中出现的问题和差异项进行跟踪和改进，逐步消除差异项，促进企业的业务稳定有序发展。预算编制是预算执行、预算分析、预算考核及改进的基础，而预算执行、预算分析、预算考核及改进是预算目标是否能够顺利完成的重要保证，同时它们的结果又是下一年度预算编制的重要参考，通过逐年的循环往复，推动预算管理工作循序渐进，合理配置企业内外部资源，在战略的指引下，逐渐成为企业业务开展的指南。2预算管理的外部环境企业外部环境是对企业外部的政治环境、社会环境

5、、技术环境、经济环境等的总称。从外部环境对企业的影响是否直接来区分又可分为一般环境和具体环境两大类。一般环境是指能影响某一特定社会中一切企业的宏观环境，对企业的影响比较间接。具体环境是指能更直接地影响某个企业的微观环境。无论是一般环境还是具体环境，在目前全球经济关联度越来越大的背景下，它们的变动都会对企业或多或少产生影响。本文所涉及的外部环境主要是指经济环境。经济环境包括宏观经济形势、世界经济形势、行业在经济发展中的地位以及企业的直接市场等。外部环境的变动，无疑会对预算管理产生影响，但对预算管理的四个环节来说，侧重点不同。在预算

6、编制阶段，预算目标的设定建立在对下一年度外部环境一定的假设前提下，外部环境的变动，对当初设定的预算目标造成了影响，正向或者负向，这就对下一次的预算编制工作提供了很好的素材，需要考虑这类外部环境的变动在预算执行阶段，外部环境的变动了，与当初设定的前提条件变了，有些需要增加资源，有些出现资源的富裕甚至浪费，这就需要企业在实际的预算执行过程中再次配置资源，迗成或者超过当初设定的预算目标。在预算分析阶段，外部环境变动了，预算的基础就发生了变动，企业生产经营产生的业绩也会随之变动。外部环境趋好，业绩大幅度超出预算目标，外部环境趋差，业绩大

7、幅度低于预算目标，这其中的超出和低于哪些是外部环境的影响，哪些是企业本身的原因，需要进行主客观的分析，找出差异和原因。在预算考核及改进阶段，外部环境变动了，再一味的照搬当初设定的目标进行考核很难操作，对业务单位来说，欠公平性，后期的整改对照当初的设定来进行就成刻舟求剑了。3要开展好预算管理工作既然外部环境变动企业的预算管理影响显著，怎么样才能开展好预算管理工作呢？建立弹性的预算管理体系。对于变幻莫测的外部环境，企业在设定预算目标体系时把预算目标设定于一系列的标准之上，充分发挥业务单位的主观能动性，标准就是因变量，业务单位的主观能

8、动性就是自变量。企业的标准，就工业企业来说，比如，单位工时、单位产品的耗材、单位销售收入的费用等，这些数据通过企业的一段时间发展都可以积累下来，基本上处于一定的波动范围之内。业务单位的主观能动性，比如，销量、销售收入、产量等，这些都和外部环境紧密相连。基于弹性的