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时间:2018-07-14
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1、如何在变动环境下开展预算管理工作摘要:外部环境变动了,企业开展预算管理的难度会加大,如何在变动的外部环境下,把企业的预算编制、预算执行、预算分析、预算考核及改进做好,需要建立弹性的预算管理体系。关键词:预算管理预算标准弹性引言2008年对众多企业而言,是极其困难的一年,无论是国内市场还是国外市场都受到了前所未有的挑战。大洋彼岸的次贷风暴演化成金融风暴进而转化为经济危机,从对金融产业的影响扩散到实体经济,对全球的经济产生了巨大负面影响。从上市企业目前披露的2008年报数据可以看出,绝大部分企业都受到了巨大的冲击,很多企业多次调整盈利预期,对年度预
2、算目标进行修订,预算的严肃性受到了巨大的挑战。是否在激烈的外部环境变化下,预算管理失去了应有的导向作用,这是我们值得研究的题目。预算管理是企业管理控制系统中重要的内容,它通过合理的配置企业内外部资源,调动企业各种业务关系,达成企业预定的目标。这里面对预算目标的设定提出了很高的要求,预算目标的前提条件处于可控的范围之内。但实际上企业内外部环境时刻都在变动,有的甚至超出了预算前提条件的可控范围,导致预算目标的实现也就有了很大的不确定性。既然企业所处的内外部环境时刻处于变动当中,如何在变动的环境中开展预算管理工作,我们先来看看预算管理工作的基本过程。
3、1预算管理的内容预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析、预算考核及改进等几个方面,它采用的是管理学当中基本的闭环管理原则,或称为PDCA管理原则。预算编制为预算管理的源头,它通过三上三下的过程,在预算前提条件下,合理分配企业各类资源并确定企业的预算目标;预算执行主要是关注预算执行过程,是否符合预算目标设定的条件、是否按照预算约定的事项执行等等,这些内容主要为预算分析提供充分的素材和背景资料;预算分析是对照预算目标和实际发生情况进行具体分析,结合预算执行中反映出来的问题,分清内外部原因和主客观原因,为预算考核及改进提供依据;预算考核及改进通过使
4、用预算分析的结果对预算目标的执行情况进行评估,奖优罚劣,同时对预算执行中出现的问题和差异项进行跟踪和改进,逐步消除差异项,促进企业的业务稳定有序发展。预算编制是预算执行、预算分析、预算考核及改进的基础,而预算执行、预算分析、预算考核及改进是预算目标是否能够顺利完成的重要保证,同时它们的结果又是下一年度预算编制的重要参考,通过逐年的循环往复,推动预算管理工作循序渐进,合理配置企业内外部资源,在战略的指引下,逐渐成为企业业务开展的指南。2预算管理的外部环境3企业外部环境是对企业外部的政治环境、社会环境、技术环境、经济环境等的总称。从外部环境对企业的
5、影响是否直接来区分又可分为一般环境和具体环境两大类。一般环境是指能影响某一特定社会中一切企业的宏观环境,对企业的影响比较间接。具体环境是指能更直接地影响某个企业的微观环境。无论是一般环境还是具体环境,在目前全球经济关联度越来越大的背景下,它们的变动都会对企业或多或少产生影响。本文所涉及的外部环境主要是指经济环境。经济环境包括宏观经济形势、世界经济形势、行业在经济发展中的地位以及企业的直接市场等。外部环境的变动,无疑会对预算管理产生影响,但对预算管理的四个环节来说,侧重点不同。在预算编制阶段,预算目标的设定建立在对下一年度外部环境一定的假设前提下
6、,外部环境的变动,对当初设定的预算目标造成了影响,正向或者负向,这就对下一次的预算编制工作提供了很好的素材,需要考虑这类外部环境的变动。在预算执行阶段,外部环境的变动了,与当初设定的前提条件变了,有些需要增加资源,有些出现资源的富裕甚至浪费,这就需要企业在实际的预算执行过程中再次配置资源,达成或者超过当初设定的预算目标。在预算分析阶段,外部环境变动了,预算的基础就发生了变动,企业生产经营产生的业绩也会随之变动。外部环境趋好,业绩大幅度超出预算目标,外部环境趋差,业绩大幅度低于预算目标,这其中的超出和低于哪些是外部环境的影响,哪些是企业本身的原因
7、,需要进行主客观的分析,找出差异和原因。在预算考核及改进阶段,外部环境变动了,再一味的照搬当初设定的目标进行考核很难操作,对业务单位来说,欠公平性,后期的整改对照当初的设定来进行就成刻舟求剑了。3要开展好预算管理工作既然外部环境变动企业的预算管理影响显著,怎么样才能开展好预算管理工作呢?3.1建立弹性的预算管理体系。对于变幻莫测的外部环境,企业在设定预算目标体系时把预算目标设定于一系列的标准之上,充分发挥业务单位的主观能动性,标准就是因变量,业务单位的主观能动性就是自变量。企业的标准,就工业企业来说,比如,单位工时、单位产品的耗材、单位销售收入
8、的费用等,这些数据通过企业的一段时间发展都可以积累下来,基本上处于一定的波动范围之内。业务单位的主观能动性,比如,销量、销售收入、产量等,这些都和外部
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