汽轮机行业纳税筹划方案设计

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1、随着我国经济的不断发展，税制建设地不断完善，企业而临的挑战和竞争都在不断增加，纳税筹划的重要性就变得越来越大。然而，在中国，学者对于纳税筹划的研宄远远落后于西方；企业纳税筹划的实践能力更是落后于国外。在计划经济时代，国营、集体经济占主导地位的情况下，企业收益通过利润上交的方式转移给国家，企业纳税筹划从根本上是一个伪命题。我国实行改革开放政策，大力促进民营经济发展后，市场经济法制化程度得到显著提高，企业纳税主体呈现多元化发展趋势。除国有企业外，民营企业、外资企业、股份制等混合所有制企业逐步成为支撑我国税收收入的主力军，企业纳税筹划具有了必要性和可能性。所得税是企业所纳的重要税种之一

2、，在我国境内的大部分居民企业收入的25%都要上缴国库，因此对其的研宂可以有效的减轻企业的负担。对企业所得税税收筹划的研宄可以丰富税相关研宄资料，它对完善税收法律理论会起到一定的促进作用。本文的研宂可以推动企业能够意识到有效的税务筹划不仅可以使企业实现财务目标，还可以实现企业的价值最大化。推动企业纳税筹划行业的良好发展，培养更多我国的纳税筹划人才。其意义是：在实践中，它可以促进税收筹划方法的优化，合理减少税收支出，合理增加企业利润，提高企业效率。在理论上，通过一个具体的企业案例地研宂,丰富中国的税收筹划相关领域的案例库；在法律上，可以推动国家完善税法，减少一些税收漏洞，增加国家的税

3、收收入。而且，也有利于使我国的法律环境更趋向公平，促进企业之间的竞争活力。（二）国内外研究现状1、国外研究现状早在上世纪中旬，国际上对纳税筹划的研究就有了一定的成就，20年之后乂有了较快的发展。在1935年，英国的议员汤姆林爵士提出了纳税筹划的概念，并对纳税筹划着重强调了一点：在不违反法律法规的前提下，每个人都有权利去通过安排自身事业来减少税负，从而保障事业利润。该思想得到了诸多法律界人士的认同，在之后的几十年，对于有关涉及到的税收判例，美、英等国家都相继引用纳税筹划这一原则。迈伦•斯科尔斯等人深入分析并讨论“有效税收筹划理论”，提出了“税后利益最大化”是纳税筹划的最终目标，充分

4、运用现代化契约理论，深入研宄税收筹划的诞牛.以及发展情况；斯科尔斯等人也有重大突破，首次提出“显性税收”、“隐性税收”的概念。®1997年，SharonKey在《企业迁徙的税收和非税收诱因》中着重强调了在婕妤.煤炭企业的纳税筹划fDl.吉林人学，2012,7.纳税筹划中应考虑的几个因素，其中包括企业的地理位置，外部环境，经济条件等各种影响税收的因素，对公司进行一个综合性的筹划。1988年的《遇到麻烦的企业税收筹划》中充分深入地研宂了1980年美国所颁布的《破产法》，对其中的一些相关法律内容进行了详细的阐述，特别是破产者的税务申报，有关债务人的涉税事项，破产企业涉税的处理程序等方而

5、，相应地给那些因为资金周转不灵而遭遇困难地企业，变相地提供了纳税筹划方法。随着经济的发展，对于纳税筹划的研宄，国外也有了突破性的进展，不单是笼统地对企业进行纳税筹划研宄，更注重根据各行各业的特点来进行纳税筹划，由此得出了不少的研宂成果，同时也促进了国内的纳税筹划研宂。2、国内文献综述相对于国外而言，国内对于纳税筹划的研宂明显要晚得多。直到上世纪90年代，我国才开始对此进行深层次的研允，且颇有成效。2009年，盖地的《税务筹划理论与实务》，作为新世纪研宂生会计系列教学用书，书中介绍了企业税务筹划的理论与实务相关知识点，给出税务筹划的概念及税务负担和税务成本的界定。2010年，《企业

6、纳税实务与税收筹划全攻略一能源业》这本书，专门就能源这一行业的企业进行了纳税筹划的研宄。基于这一行业的企业特点，从企业的各个环节入手，包括经营、投资、融资等所有会涉及到税或荠影响到税款的环节，并结合相关案例进行分析，从而，设计出该类行业的具体纳税筹划的方案。2009年，时晓宇所著的《税务筹划的博弈分析》中就企业纳税筹划，提出了博弈论。他认为，企业进行纳税筹划是在遵守法律法规的的前提之下的。随着市场经济的发展，国家会不断地修改和完善法律，与此同时，企业如不能立刻相应地调整纳税筹划战略，就会产生一定的损失；同样的，这时的企业所采取的筹划方法和步骤等内容对于税务机关来说就会失真，缺乏完

7、整性。所以，纳税人和征税人双方其实可作为博弈双方。2011年，刘迷民和张艳纯的《企业税务筹划行为的经济学分析》强调，企业要想顺利进行纳税筹划，不但要严格遵守税收法律制度，合法纳税，更要灵活地运用税法以及国家政策，提出了企业与政府之间利益的博弈。2008年，苏立功的《煤炭开采业税费制度研宂》中，主要对煤炭开采行业结合其特点进行其税费的研宂。文中指出，煤炭开采行业的特点：高危性、较长的周期性、差异性以及经济效益后续性如何发展。要想使煤炭企业能够健康持续的发展，其措施必须遵循发展规律。