浅析建立个人纳税识别号的意义和作用

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1、浅析建立个人纳税识别号的意义和作用李玉环摘要：个人所得税是世界各国财政收入的主要之一。在我国由于尚未建立起个人纳税识别号制度，个人收入隐性化，征管手段落后，纳税人纳税意识淡薄等原因，个税流失严重，影响了社会财富的分配效率。本文通过对纳税识别号建立的意义、作用的探讨，试图为解决以上问题找到答案。..关键词：个人纳税识别号个税流失纳税识别号作用。引言2015年1月12日，国务院法制办将国家税务总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》及其说明向社会公布征求意见。《征求意见稿》对现行的税收征管法进行了修改，其中，最引人注

2、目的一处是，未来每个公民可能都将拥有一个由税务部门编制的、类似身份证号且与其终身相伴的个人纳税识别号，个人的收入、消费、参保、交税情况，都将纳入到税务部门的全程监管之中，个人纳税识别号很可能成为我们每个人的第二张“身份证”。对于此消息，很可能招致大部分人的反感和抵制。难道公民的税负还不够重吗？是不是又要增加公民的税收负担？对哪一部分人群的影响最大呢？这一系列的疑问都值得理性思考和科学解读。一、建立个人纳税识别号的重要意义分析1．个人纳税识别号制度是市场经济基础数据库建设的需要。试想一下，一个正在走向完全市场经济的国家，如果对公民的收入、消费、保

3、障、税负等情况都不了解，或者说只有分散在各部门游离的资料碎块，那国家怎么能正确判断经济形势？如何制定切实有效的宏观调控政策呢？所以，从这个角度说，建立个人纳税识别号制度意义是多元的、重大的，与目前财产登记制度的讨论同出一撤。2．有利于把个人税收制度建立在科学合理的基础之上。目前对个人收入的征税制度，主要以税务部门可以掌控的工资、奖金、津贴、稿费等为依据，扣除3500元以后进行进行征税，对中低收入者是低税负或者免税的。但对于这些收入之外的非工资性收入，比如说课题费、鉴定收入、讲座收入等等，一般公民是没有的，如果能够通过登记制度，纳入税收范围，将会

4、有很强的税负能力，通过公民个人纳税识别号搞清楚个人的收入情况，税负增加只会发生在少数高收入者身上，不会增加一般公民的税收负担。3．个人纳税识别号可以促进社会财富公平分配制度的建立。市场经济首先注重效率，然后兼顾公平，能者多劳，由于社会与个体差异的原因，收入分配差距越来越大，这也是市场经济的缺陷之一，政府作为宏观调控的推手，就是要去弥补市场的这种缺陷，通过公民个人纳税识别号就可以逐步建立城乡居民的收支登记制度，了解公民收入的真实情况，便于政府精准实施扶持政策，建立分配科学合理的分配调节制度。从以上论述可以看出，建立个人纳税识别号制度的经济意义、财

5、政意义、社会意义都很重大。二、我国个人目前纳税存在的问题1．居民个人收入隐性化致税收无法实现。个人收入多元化、隐性化趋势日趋蔓延，尤其在多家单位兼职人员，由于收入信息不透明、不全面，税务部门无法掌握其踪迹，诸如这样的富余性改善性的收入，也是难以定性的收入，导致个人所得税代扣代缴无法实现。从税收角度讲，个人收入隐性化既是个人所得税征管上的棘手问题，又是个人所得税严重流失的漏洞。个人收入失实，还导致统计数据误差加大，使得很多人感觉收入被“增加”，纳税意愿不断降低。2．个人所得税征管手段落后，税源流失率高。由于企业的约束机制不健全，多本帐、设立小金库

6、等现象普遍存在，工资的表外收入接近甚至超过工资表内收入。例如，一些垄断行业凭借其地位获得的额外收入，通过各种形式转化为个人收入等，这些现象使税务部门很难有效监控税源，必须要有一套严密的征管制度来保证。我国目前实行的自行申报和代扣代缴两种征收方法，而相应的申报、审核和扣缴制度都不健全，征管手段落后，征管效率不高。3．纳税人依法纳税意识淡薄。目前我国个人诚信制度体系、依法纳税意识的社会环境还比较差。追逐利益而忽视法律、损社会公德的现象层出不穷，且没有受到应有的法律制裁和道德谴责，公民诚实守信、依法纳税的意识十分低下，在此种社会环境和氛围下，税收流失

7、日益严重就不足为奇了。市场经济的发展需要相应法律制度建设和道德水平的同步跟进，以上问题可以通过建立个人纳税识别号制度来加以改善和解决。三、个人纳税识别号的作用探讨1．全面建立个人纳税识别号。在此的基础上，规定银行开设以此为号码的收入发放系统，所有个人劳务收入通过此渠道发放，由银行出具规定格式的凭证，统一监管，并以此作为企业列支工薪支出的唯一凭据。这样既可确保了个人收入的真实性，也加大了企业工薪支出的真实性，确保个人所得税、企业所得税一定程度的真实性。欧美等发达国家的收支登记制度，能够最大限度地减少现金支付，绝大多数的报酬通过银行卡转账，是否纳税

8、一目了然。实践证明，通过公民纳税识别号监管，来提高个人税收效率是行之有效的办法。2．对企业发放工薪的诚信程度进行分级。对于级别较低的企业，诸如建筑业、