金融资产作业及答案

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1、第二章金融资产计算分析题2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：

2、（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。2.2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，年限5年，划   分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用10万   元)，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50％将于2012年12月31日赎回，共计550

3、万元。乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6％。 (1)编制2010年购买债券时的会计分录； (2)编制2010年末确认利息收入有关会计分录； (3)编制2011年1月5日收到利息的会计分录； (4)编制2011年末确认利息收入有关会计分录； (5)编制调整2012年初摊余成本的会计分录； (6)编制2012年1月5日收到利息的会计分录； (7)编制2012年末确认利息收入有关会计分录； (8)编制2012年末收到本金的会计分录； (9)编制2013年1月5日收到利息的会计分录

4、； (10)编制2013年末确认利息收入有关会计分录； (11)编制2014年1月5日收到利息的会计分录； (12)编制2014年末确认利息收入和收到本息的有关会计分录。3.长江公司2009年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股10元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用10万元。5月10日收到现金股利200万元。6月30日每股公允价值为9.2元，9月30日每股公允价值为9.4元，12月31日每股公允价值为9.3元。2010年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的股票对外出售100万股，每股

5、售价为9.4元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。4.甲公司2010年1月1日，按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券100000张，每张面值100元，票面利率3％，划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该债券的市场价格为每张99元。2011年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。甲公司预计，如乙不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利

6、率为3％，利息于每年年末收到，且不考虑其他因素。要求：编制甲公司可供出售金融资产有关的会计分录。（金额单位用万元表示）1.【答案】（1）编制上述经济业务的会计分录。①2009年5月10日购入时借：交易性金融资产——成本      600   应收股利                   20投资收益                    6贷：银行存款                      626②2009年5月30日收到股利时借：银行存款         20贷：应收股利           20③2009年6月30日 借：交

7、易性金融资产——公允价值变动 40（200×3.2-600）   贷：公允价值变动损益                40④2009年8月10日宣告分派时借：应收股利         40（0.20×200）贷：投资收益           40⑤2009年8月20日收到股利时借：银行存款  40  贷：应收股利   40⑥2009年12月31日 借：交易性金融资产——公允价值变动80（200×3.6-200×3.2）贷：公允价值变动损益           80⑦2010年1月3日处置借：银行存款                 

8、 630   公允价值变动损益          120贷：交易性金融资产——成本        600   交易性金融资产——公允价值变动120    投资收益                     30（2）计算该交易性金融资产