上市公司财务造假的成因、形式及其对策研究

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1、上市公司财务造假的成因、形式及其对策研宄摘要：当前，我国经济呈良好状态发展的趋势，在很大的程度上是由于证券市场的发展。但是最近财务造假己然成为证券市场良好发展的一个瓶颈。这不仅给投资者和证券市场造成了严重危害，并且使国K经济的持续稳定发展受到一定消极的影响。本文最初介绍了研究背景和意义，分析了国内外研究近况并整理了有关于财务欺诈的相关理论：接着对上市公司财务造假fuj题进行基本概述，包括定义、动因、危害等；继而通过对近几年国内证券市场财务造假事件的研究分析，完整地概括出财务造假的手段；结尾针对如何加强证券市场内部防范措施和完苒证券市场外部防范措施提供

2、了少许建议，能给我国的投资者塑造一个优良的投资氛围。关键词：证券市场；财务造假；防范建议Abstract：Currently，theeconomyofChina*wasingoodcondition，itisduetothedevelopmentofthesecuritiesmarkettoagreatextent.Butrecently，thefinancialfraudhasbecomethebiggestobstacletothedevelopmentofthesecuritiesmarket.itnotonlycausedserioushar

3、mtoinvestorsandsecuritiesmarket,butalsomadeannegativeaffectedtothedevelopmentofnationaleconomy.Thisarticlediscoursedthebackgroundandsignificancefirstly，analysisofcurrentresearchandcollatetherelevanttheoriesaboutfinancialfraudintheword;Thensummarizesthefinancialfraudoflistedcomp

4、any，includingtheconcept，cause,harmandsoon;Thispaperalsoconcludesthemethodsoffinancialcounterfeitbygivingexamplesoffinancialcounterfeitcasesfromdomestic;finallyproposedthesolutionsofpreventingfinancialfraud,toshapeafavorableinvestmentatmosphereforourinvestors.Keywords:securities

5、market；financialfraud；preventivemeasures一、绪论(-)研究背景及意义自证券市场在中国创建以来，在一个还相对较短的时期内，其作为一个新兴市场有着快速的发展，上市公司作为我国各行业的先锋，数目急剧增加，它可否健康发展对我国经济的正常运转起到了至关重要的功用。但是从1996年起，我国关于上市公司财务造假的事件越来越多，我国学者张翼、马光等曾指出，在我国上市公司中，就有15%的公司出现过财务造假事件，而广夏(银川)实业股份有限公司、蓝田股份是最为人们所熟知的财务造假公司，许多学者也曾研究，提出異体的预防措施，但由于缺乏

6、会计诚信，为世人所知的上市公司财务造假案件数更是达到一种巅峰。财务造假对投资者和证券市场造成了严重危害，同时也威胁到了国民经济的持续稳定发展。如云南绿大地、吉林紫鑫药业、湖南万福牛.科等财务造假案件更是引起了学术界对财务造假问题的关注，投资者不能看到隐藏的危机和风险，致使决策失误，更为严重的是，市场经济秩序紊乱，国家和公众的利益受到损害。因此，探析上市公司财务造假行为产生的动机，研究其中的欺诈方式，并根据动机和手段，拟定更为严厉的惩罚和措施，己经成为亟待解决的问题。无论从理论上，还是现实意义上，上市公司财务造假问题都是一重要研究内容，是会计和证券市场

7、研究范畴的一个紧要课题。关于这篇论文的研究意义，主要归纳为如下三个方面:首先，监管部门对上市公司财务造假的问题起着监督治理的作用，木论文所提出的措施能为其制订有关制度提供协助，证券市场监管政策的制定更加有效，就更有助于避免市场低迷，促成市场的良好发展。二是为证券市场相关利益者提高决策质量提供指导。证券市场相关利益者会因财务信息不完整、不切实际而导致决策失误，也会导致资源配置的不公平。三是有助于改进会计理论的发展和研究水平。(二)国内外研究现状1、国内的主要研究屮国学者对上市公司财务造假问题的研究并没有国外早，不过从理论和实例研究来看，都获取了一定成果

8、。曹少辛®(2009)经过对一些上市公司的财务造假事件进行探析，提出判别财务造假与否的方法，如审计意见分析法