养老保险制度改革背景下的企业年金发展探讨

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1、养老保险制度改革背景下的企业年金发展探讨王兴林青岛黄岛发展（集团）有限公司人力资源部摘要：企业年金有利于提高公司员工退休后的养老待遇水平，而且能更好地激励人才、吸引人才，提高企业在市场上的竞争力。本文简要分析了企业年金在中国发展的情况及存在的问题，提出在国家新的养老保险制度改革的大背景下，企业年金发展的展望。..关键词：企业年金现状发展探讨一、企业年金的内涵企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。企业年金的主要作用和功能可以概括为以下三个方面。一是分配功能。企业年金既具有国

2、民收入初次分配性质，也具有国民收入再分配性质。因此，企业年金形式的补充养老金计划又被视为对职工的一种延迟支付的工资收入分配。二是激励功能。企业年金计划根据企业的盈利和职工的绩效为职工年金个人帐户供款，对于企业吸引高素质人才，稳定职工队伍，保障职工利益，最大限度地调动职工的劳动积极性和创造力，提高职工为企业服务的自豪感和责任感，从而增强企业的凝聚力和市场竞争力，获取最大经济效益，又是一种积极而有效的手段。三是保障功能。建立企业年金可以在相当程度上提高职工退休后的养老金待遇水平，解决由于基本养老金替代率逐年下降而造成的职工退休前后的较大收入差距，弥补基本养老金保障水平的不足，满足退休人

3、员享受较高生活质量的客观需求，发挥其补充和保障的作用。二、我国的企业年金现状及分析1.我国企业年金制度发展现状、差距（1）企业年金制度覆盖面低。以2012年数据为例，2012年企业年金参加职工1846万人，积累基金4821.04亿元，同期的养老保险参保人数30426万人，积累基金28909亿元，企业年金参保人数只占到基本养老保险覆盖人数的6.07%，企业年金积累基金只占到基本养老保险积累基金的16.67%。企业年金覆盖面是很低的。而世界上167个实行养老保险制度的国家中，有1/3以上国家实行企业年金制度并且覆盖了约1/3的劳动人口，英国、美国、加拿大等国在50％左右，丹麦、法国、瑞

4、士的年金覆盖率几乎达到100％。（2）企业年金发展不平衡。一是区域发展不平衡，上海、广东、浙江、福建、山东和北京等地区基金积累较多，而其他省份特别是西部省份基金积累较少；二是行业发展不平衡，参加企业年金计划的主要是电力、石油、石化、民航、电信和铁道等行业，其它行业则明显偏低。在参保企业中，国有企业占绝大多数，其他性质的企业很少。（3）企业年金替代率低。我国企业年金的替代率约5%，而在实行企业年金制度的其他国家，企业年金的目标替代率一般达20%～30%。经验数据显示，国养老保险体系中“三个支柱”的替代率较为合理的比例是4：3：2，而目前我国企业年金的替代率明显偏低。2.企业年金发展缓

5、慢的原因（1）法律支持体系的缺失。我国企业年金制度的建立是依据1991年国务院颁布的《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，现在的运行依据是劳动保障部2004年颁布的《企业年金试行办法》和2011年修订的《企业年金基金管理办法》，没有上升到国家立法的高度，权威性略显不足，不利于在全社会建立统一、有序的企业年金运行机制，不能有效推动企业年金制度的长远发展。（2）税收支持政策不完善。2000年国务院颁布的《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》（国发[2000]42号）中首次明确了企业缴费在工资总额的4%以内的部分可以从成本中列支，这样的税收优惠政策并不大，不能真正激发企业

6、办理企业年金的热情。（3）企业的基本社会保险负担沉重。通过世界银行、OECD(经合组织)有关资料以及国际劳工组织发布的《世界社会保障报告(2010—2011)》发现，中国社会保险缴费位列世界第13位，企业的负担不可谓不高。而这一切费用都要进入成本，使不少企业不堪重负，影响其竞争力，再办理企业年金显得力不从心。（4）金融市场不成熟，基金投资运营机制不畅。我国的金融市场水平不高，与西方发达国家相比还有较大差距，大部分的资金投资于储蓄和国债。这种做法虽然保证了基金的安全性，但与此同时，也造成了基金投资运作空间狭窄，获利程度难以掌控，使得许多企业对建立企业年金持观望态度。三、新政策下企业年

7、金发展探索国务院发布的《关于统筹推进城乡社会保障体系建设工作情况的报告》明确提出了改革的基本思路为“一个统一、五个同步”。其中，“一个统一”即党政机关、事业单位建立与企业相同基本养老保险制度，实行单位和个人缴费，改革退休费计发办法，从制度和机制上化解“双轨制”矛盾。“五个同步”明确提出了职业年金与基本养老保险制度同步建立，提法中的“职业年金”指公职人员基本养老保险之外的补充养老保险，中国的职业年金是在企业年金的基础上建立和完善的，既然基本养老保险计划消除双轨制，明确提