般纳税人账务处理操作规范

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1、一般纳税人账务处理操作规范一、整理原始凭证账务处理是根据原始凭证填制记账凭证，登记账本。做账前一定要以分类的方法，对原始凭证进行分类整理（以票据在会计科目中的归类方向为分类依据）。原始凭证主要分为：外来单据（如：银行单据、发票类）和自制单据（如：材料的收领料单、商品进出仓单、工资表、折旧表、收款收据、支付证明单、借款单据等等）。1、对原始凭证进行分类l银行单据：需遵循先进后出原则，需按照以下顺序进行排列A、收款进账单B、付款转款单（含付款支票头）C、税费、社保单D、提现（支票头）E、手续费、利息单、账户管理

2、费F、租金水电费、电信费、住房公积金单等l发票：A、收入类发票：销项发票、服务发票（地税应税收入）B、成本类发票：进项发票、服务发票（地税成本票据）C、费用类发票：交通差旅费、办公费用等票据2、票据的规范先要根据票据的大小，我们针对小张票据采取凭证粘贴方法：（1）凡比记账凭证面积小一半或以上的原始凭证，如支票头、过桥路费，的士费等等，必须撕一张空白凭证，将这些单据正确粘贴在上面，注意：粘贴时不能将票据超出凭证纸张的大小，禁止使用废弃凭证纸和支付证明单粘贴。（2）原始凭证如有订书针的必须卸下，装订凭证时不允许

3、留有订书针。（3）涉及现金付款的凭证，如无发票，需附支付证明单；付工资不需支付证明单，只需有工资表即可。（4）涉及现金收款的凭证，需附收据；借款需附借款单，且有老板签字批准。二、账务处理会计分录基本模型1、工业企业l发票类会计分录：A、本月销售收入借：应收账款—XX贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位B、购入材料借：原材料应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款—XX备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要

4、超过三个单位l各项费用的计提、成本结转等会计分录A、转出未交增值税借：应交税费—增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税备注：如当月进项税额>销项税额，有留抵税额时，不需做转出B、计提营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加备注：每季、每半年注意所得税和防洪费的计提C、摊销开办费借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用A、计提折旧借：制造费用—折旧管理费用—折旧贷：累计折旧B、计提租金水电费借：制造费用—租金制造费用—水电费管理费用—租金管理费用—水

5、电费贷：其他应付款—租金其他应付款—水电费备注：如有发票入账，无需计提；如果无发票，每月计提，每半年支付！C、计提工资：借：管理费用—工资生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资计提个税：借：其他应收款—代垫个税贷：应交税费—个人所得税—工资薪金所得D、支付工资借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金其他应收款—代垫个税其他应收款—社保费备注：代垫个税和社保费个人部分也可以年底12月一次收回。E、结转制造费用借：生产成本—制造费用贷：制造费用—租金—水电—折旧A、领用材料：借：生产成本—直接材料贷：原材料B、产品

6、完工入库借：库存商品贷：生产成本—直接材料—直接人工—制造费用C、结转本月销售成本借：主营业务成本贷：库存商品l银行存款会计分录：A、收到货款借：银行存款贷：应收账款—XX备注：每张凭证最多可记四个不同单位B、支付货款借：应付账款—XX贷：银行存款备注：每张凭证最多可记四个不同单位C、支付税费借：应交税费—XX贷：银行存款D、支付社保费借：管理费用—社保费其他应收款—社保费贷：银行存款E、提取备用金借：库存现金贷：银行存款A、支付银行手续费、收到银行利息借：财务费用-手续费借：财务费用--利息（红字）贷：银

7、行存款贷：银行存款（红字）B、付电话费、租金管理费、公积金等等（一定要确有发票入账，否则借方科目计入“应付账款”科目）借：管理费用—XX制造费用—XX销售费用—XX贷：银行存款l其他会计分录：A、支付促销费用、办公费用、交通差旅费等借：销售费用—XX管理费用—XX贷：库存现金B、期间损益结转2、商业企业l发票类会计分录：A、本月销售收入借：应收账款—XX贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位B、购入商品借：库存商品应交税费—应交增

8、值税—进项税额贷：应付账款—XX备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位l各项费用的计提、成本结转等会计分录A、转出未交增值税借：应交税费—增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税备注：如当月进项税额>销项税额，有留抵税额时，不需做转出B、计提营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加备注：每季、每半年注意所得税和防洪费的