一般纳税人账务处理

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1、一般纳税人账务处理：1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款（现金、银行存款）等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）例：本月销售货物150000元，会计分录如下：借：应收帐款（现金、银行存款）等科目150000贷：主营业务收入128205.13应交税费——应交增值税（销项税额）21794.87主营业务收入：150000/1.17=128205.13元应交税费——应交增值税（销项税额）：128205.13*17%=21794.87元2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料（

2、库存商品）等科目借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款（现金、银行存款）等科目例：购进货物120000元，通过银行付款，会计分录如下：借：原材料（库存商品）102564.10借：应交税费——应交增值税（进项税额）17435.90贷：银行存款120000计算方法如销售上例3、结转本月应交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4358.97贷：应交税费——未交增值税4358.97其计算的税额为销项-进项（21794.87-17435.90=4358.97）；如果经算，当月增值税为（销项小于进项）留抵税额而无需交纳的，则无需

3、编制会计分录。4、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加566.67贷：应交税费—应交城建税305.13（4358.97*7%）其他应交款—应交教育费附加130.77（4358.97*3%）—应交地方教育费附加87.18（4358.97*2%）—应交水利基金43.59（4358.97*1%）如果经算，当月增值税为（销项小于进项）留抵税额而无需交纳的，则也无需编制会计分录。5、次月交纳增值税借：应交税费——未交增值税4358.97贷：银行存款4358.97缴纳税金及附加借：应交税费—应交城建税305.13其他应交款—应交

4、教育费附加130.77—应交地方教育费附加87.18—应交水利基金43.59贷：银行存款566.67小规模纳税人账务处理：小规模纳税人的账务处理和一般纳税人账务处理不相同之处：1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款（现金、银行存款）等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）例：本月销售货物150000元，会计分录如下：借：应收帐款（现金、银行存款）等科目150000贷：主营业务收入145631.07应交税费——应交增值税（销项税额）4368.93主营业务收入：150000/1.03=145631.07元应

5、交税费——应交增值税（销项税额）：145631.07*3%=4368.93元2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料（库存商品）等科目贷：应付帐款（现金、银行存款）等科目例：购进货物120000元，通过银行付款，会计分录如下：借：原材料（库存商品）120000贷：银行存款1200003、结转本月应交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4368.93贷：应交税费——未交增值税4368.93其计算的税额为销项税额4、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税

6、（4368.93*7%）其他应交款—应交教育费附加（4368.93*3%）—应交地方教育费附加（4368.93*2%）—应交水利基金（4368.93*1%）5、次月交纳增值税借：应交税费——未交增值税4368.93贷：银行存款4368.93缴纳税金及附加借：应交税费—应交城建税其他应交款—应交教育费附加—应交地方教育费附加—应交水利基金贷：银行存款