试述财务报表审计程序在财务尽职调查中运用论文

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1、试述财务报表审计程序在财务尽职调查中运用论文财务报表审计程序在财务尽职调查中运用论文导读：本论文是一篇关于财务报表审计程序在财务尽职调查中运用的优秀论文范文,对正在写有关于尽职论文的写有一定的参考和指导作用,【摘要】卡特彼勒对郑州四维机电的失败案例，由于会计师在尽职调查阶段未能有效的发现理由，引发了对传统尽职调查的变革深思。本文从尽职调查的三个阶段———尽职调财务报表审计程序在财务尽职调查中运用由优秀站.提供,助您写好论文.查进场前、尽职调查现场以及完成后的报告阶段，分别阐述了在各阶段中渗入财务报表审计的部分程序，是未来尽职调查未来的一个发展方向，完善目前传

2、统的尽职调查不完善的地方。　　【关键词】尽职调查；财务报表；审计程序；运用　　2013年1月，卡特彼勒宣称其2012年收购的郑州四维机电存在财务造假理由，因此导致5.8亿美元的非商誉减记，相对于7.3亿美元的收购价格，此次减记占到四维机电总价值的79%。　　卡特彼勒最早意识到并购可能存在财务理由是在2012年1月，公司发现郑州四维的实际库存和财务账簿上记录的库存数量不符。随后，卡特彼勒立即展开了详尽的调查和评估，了解库存不符的理由和性质。结果发现郑州四维存在财务造假行为，包括成本结转不当而导致的利润虚增。调查还发现了收入确认不当，包括过早或不实的收入确认。简

3、言之，卡特彼勒认为四维机电存在“多年故意的、多方协作的不正当会计行为”。此并购案中的财务顾问安永会计师事务所拒绝就其在收购过程中所发挥的作用予以置评；德勤会计师事务所在一份声明中表示，并没有对四维机电的账本进行尽职调查，是为收拾残局而参与进去的。　　卡特彼勒是以严谨著称的全球最大建筑和矿业设备生产企业，在世界各地的投资中有着成熟的并购经验，同时卷入事件中的安永和德勤也同属世界知名“四大”会计师事务所，因此，这起事件充分暴露出了涉及中资企业的并购交易中尽职调查的不足，也突显出传统财务尽职调查正在遭遇挑战。　　原来我们所认识的尽职调查仅限于公司提供资料的基础上，

4、做一些简单的分析。而委托方往往委托目的更倾向于财务报表审计的要求，再附加一些专项审计，如需要特别查明往来款项的真实性、完整性；某期间的收入的真实性等等。所以在尽职调查的这个过程中，根据委托目的的不同，要将我们的审计程序渗入其中。　　一、进场前　　1.并购背景调查　　通过与并购方的接触（并购方往往为委托方）了解并购的背景，包括尽调的理由、意图，以便我们了解委托方在财务尽职调查中需要关注的主要内容是什么，以明确重点领域，为我们后期开展尽调活动，明确了方向。　　2.被并购方背景财务报表审计程序在财务尽职调查中运用论文导读：本论文是一篇关于财务报表审计程序在财务尽职

5、调查中运用的优秀论文范文,对正在写有关于尽职论文的写有一定的参考和指导作用,等。在本阶段，有点类似审计程序中的初步业务活动和风险评估活动，需要对业务承接的风险进行分析；对项目的主要风险有一个判断，根据了解的情况要有一个基本的应对措施；对人员、时间的安排有一个大致的计划。　　二、尽职调查现场　　1.访谈　　在财务报表审计中，我们往往会与公司的各个层次的员工进行访谈：一方面可以了解公司的了解　　往往在实际工作中，委托方与被尽调方往往有一些前期接触，对被尽调方主要业务领域，行业地位有一定的了解，会计师首先可以从委托方处了解一些信息。根据这些信息，对这个行业做一些必

6、要的基础知识补充，以便我们更快认识被尽调对象，一方面可以确定整个业务流程中可能的风险点，另一个方面节约了现场时间。同时可以通过X络收集一些同类上市公司的业绩情况，以备现场做一些分析性底稿。　　3.向被并购方发送资料清单　　提前与被并购方接触，开出需要其事先准备的资料清单，以节约现场的时间。一般包括的资料：①与公司历史与基本情况相关的资料；②历史财务资料；③资产权证；④人力资源状况。　　4.制定尽职调查计划　　审计人员可以根据初步了解的情况，制定一个尽职调查计划，包括主要风险、拟采取的应对措施；人员的安排，任务的分配；主要实施的程序等。在本阶段，有点类似审计程

7、序中的初步业务活动和风险评估活动，需要对业务承接的风险进行分析；对项目的主要风险有一个判断，根据了解的情况要有一个基本的应对措施；对人员、时间的安排有一个大致的计划。　　二、尽职调查现场　　1.访谈　　在财务报表审计中，我们往往会与公司的各个层次的员工进行访谈：一方面可以了解公司的经营状况，未来预期2-5年的发展前景；另一方面，可以树立公司的企业文化，公司管理层的诚信程度。在财务尽职调查中，往往这种手段也被一直在使用。通过访谈，可以帮助我们判别是否存在舞弊的动机；内部制约设计上存在缺陷，从而提供了舞弊的机会；管理层是否凌驾与制约之上。根据这些状况，及时修正我

8、们的尽调计划及重要性水平。　　2.对历年财务数据的分