金融保险业六种地方税的检查方式

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1、金融保险业六种地方税的检查方式金融业，是经营货币资金和信用融通的行业。具体包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。保险，是指将通过契约形式集中起来的资金，用来补偿被保险人的经济利益的业务。金融保险业的经营活动涉及地税部门主管的营业税、房产税、土地使用税、个人所得税、印花税等多个税种。不久前，湖北省地税局稽查局根据市局对金融保险业开展专项检查的工作安排，对中国工商银行黄石市分行等9家金融单位以及中国人民财产保险股份有限公司黄石市分公司等8家保险企业近年来的纳税情况进行了全面检查。通过历时半年之久的稽查，我们发现了金融保险行业在税收方面存在的一些问题，也积累了一些金

2、融保险业稽查的经验，以下就该行业所涉及的地税部门主管的税种分项进行简要阐述。一、营业税的检查（一）对金融企业营业税的检查1.对金融业的检查，重点检查损益类有关账户。如“利息收入”、“手续费收入”、“汇兑损益”、“租赁收益”、“证券销售”、"证券发行”、“营业税税金及附加”等账户的明细账和会计凭证以及《营业税纳税申报表》相核对看纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的情况。2.收入账项的检查。将“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”、“租赁收益”等明细账贷方发生额与有关记账凭证、原始凭证相核对，看纳税人取得金融业务收入是否全额记入收入类账户。有无分解收入，或者将费用、支出冲

3、减收入的现象。（1）正常贷款利息收入的检查。金融企业对贷款利息逾期由3年到2年、1年、180天再缩到90天，金融企业应严格按“权责发生制”的规定将应收贷款利息全部计损益，将逾期应收未收贷款利息收入计入表外科目，按“收付实现制”计息。检查“应收利息”、“利息收入”等明细账，以及相关的贷款合同，审查纳税人的贷款业务是否按规定确认收入的实现。具体做法是：①登记与该年正常贷款利息收入有关的贷款借据。检查人员设计应收贷款利息计算软件，按贷款种类将贷款借据中的贷款单位名称、贷款起止时间、贷款展期起止时间、贷款金额、贷款年利率、贷款日利率、展期贷款年利率、展期贷款日利率、贷款还款时间、贷款还款金

4、额等资料分科目逐项输入微机。②根据输入微机的各贷款科目借据资料统计出该年期初借方数、借方累计发生数、贷方累计发生数、年末借方数，与报表反映的各项贷款数据核对，看是否一致。③计算该年正常贷款应收利息收入。根据输入微机的各贷款科目借据资料按季计算利息，利息计算过程中需要注意：第一，税法规定未逾期的个人贷款利息收入按权责发生制进行核算，即不论实际是否收到利息，都要申报纳税，而不认可金融业的利随本清。如过90天这部分利息收入还未收回，则在下次纳税申报时从申报表中扣除。第一，利息入账时间是否正确，注意有无将应在该年入账的利息收入计入了下一年。第二，利息收入有无错计科目，有无将应计的利息收入调

5、整到其他科目。（2）逾期贷款利息收入的检查。检查“表外科目”有无收回表外科目的利息未及时调整转入表内利息收入。检查金融企业资产经营部(资产保全部)或贷款清收部门的有关账册与“利息收入”核对。具体是：①将报表反映的“逾期贷款利息收入”与“表外科目”进行核对。②将报表反映的逾期贷款利息收入与下属各清收部分月分户清收清单及业绩考核兑现表核对，看是否相符。③检查银行在清收过程中有无以物抵息或以消费抵息，且不反映利息收入的情况。④抽查相关贷款户看支付利息情况是否与金融企业账册反映情况相同。3.检查抵扣项目。检查外汇转贷业务和外汇、期货、有价证券买卖业务的抵扣额是否正确，有无扩大抵扣额、减少收

6、益额的现象。4.检查支出账项。具体做法是：检查“利息支出”、“手续费支出”、“营业费用”等明细账，非结转利润的贷方发生额或借方发生额红字与有关记账凭证、原始凭证相核对看有无将收入直接冲减费用支出的现象。5.检查往来账项。有无将已实现的业务收入挂在往来账上，不确认收入，偷逃营业税及少代扣代缴营业税。6.冲减利息收入的检查。检查冲减项目符不符合冲减利息的规定。有无冲减的利息收入不属于逾期应收未收利息；有无将费用、支出冲减收入；有无剥离给资产公司、债转股的已税应收未收利息冲减了利息收入。7.检查抵债资产的处理情况。检查贷款户以资抵贷后，是否长挂“待处理抵债资产科目”，金融企业有无作本息收

7、回的账务处理，即有无按规定冲减账内本金，调整表外科目的利息到表内利息收入。8.检查抵押资产的情况。检查抵押贷款合同(协议)看合同的具体规定(若抵押贷款合同规定房产租金抵交贷款利息)，抵押房产收租金有否挂往来未作收息处理。案例1：某银行2002年“利息收入”借方发生额2150万元，地税检查人员翻阅记账凭证和原始凭证，发现该笔业务分录为：借“利息收入”，贷“其他应收款一应收卖出呆账贷款利息”；借“其他应收款一应收卖出呆账贷款利息”，贷“应收贷款利息”。检查人员追查得知此系