金融保险业税收检查方案

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1、附件1:金融保险业专项检査重点一、营业税的检查(一)对金融企业营业税的检査1•对金融业的检查,重点检查损益类有关账户。如“利息收入”、“手续费收入”、“汇兑损益”、“租赁收益”、“证券销售”、〃证券发行”、“营业税税金及附加”等账户的明细账和会计凭证以及《营业税纳税申报表》相核对看纳税申报是否正确,有无少报、瞒报收入的情况。2.收入账项的检查。将“利息收入”、“金融企业往來收入”、•于•续费收入”、“租赁收益”等明细账贷方发生额与有关记账凭证、原始凭证相核对,看纳税人取得金融业务收入是否全额记入收入类账户。冇无分解收入,或者将费用、支出冲减收入的现彖。(1)正常贷款利息收入的检查。金

2、融企业对贷款利息逾期由3年到2年、1年、180天再缩到90天,金融企业应严格按“权责发生制”的规定将应收贷款利息全部计损益,将逾期应收未收贷款利息收入计入表外科目,按“收付实现制”计息。检查“应收利息”、“利息收入”等明细账,以及相关的贷款合同,审查纳税人的贷款业务是否按规定确认收入的实现。(2)逾期贷款利息收入的检查。检杏“表外科日”有无收回表外科日的利息未及时调整转入表内利息收入。检杳金融金业资产经营部(资产保全部)或贷款清收部门的有关账册与“利息收入”核对。具体是:①将报表反映的“逾期贷款利息收入”与“表外科目”进行核对。②将报表反映的逾期贷款利息收入与卜•属各清收部分刀分户清

3、收清单及业绩考核兑现表核对,看是否相符。③检查银行在清收过程中冇无以物抵息或以消费抵息,不反映利息收入的情况。④抽杳相关贷款户看支付利息情况是否与金融企业账册反映情况相同。3.检查抵扣项目。检查外汇转贷业务和外汇、期货、有价证券买卖业务的抵扣额是否正确,有无扩大抵扣额、减少收益额的现象。4•检査支出账项。具体做法是:检査“利息支出”、“手续费支出”、“营业费用”等明细账,非结转利润的贷方发生额或借方发生额红字与冇关记账凭证、原始凭证相核对看冇无将收入肓接冲减费用支出的现象。5.检查往來账项。有无将己实现的业务收入挂在往來账上,不确认收入,偷逃营业税及少代扣代缴营业税。5.冲减利息收入

4、的检查。检查冲减项H符不符合冲减利息的规定。有无冲减的利息收入不属于逾期应收未收利息;冇无将费用、支出冲减收入;冇无剥离给资产公司、债转股的已税应收未收利息冲减了利息收入。6.检查抵债资产的处理情况。检查贷款户以资抵贷后,是否长挂“待处理抵债资产科目”,金融企业有无作木息收回的账务处理,即有无按规定冲减账内木金,调整表外科目的利息到表内利息收入。&检查抵押资产的悄况。检查抵押贷款合同(协议)看合同的具体规定(若抵押贷款合同规定房产租金抵交贷款利息),抵押房产收租金有否挂往来未作收息处理。(二)保险业营业税的检查1.对保险业的检查,重点检查损益类有关账户。如“保费收入”、“利息收入”、

5、“分保费收入”、“摊回分保赔款”、“手续费收入”、“其他收入”、“营业外收入”、“营业税税金及附加”等账户的明细账和会计凭证以及《营业税纳税申报表》相核对看纳税申报是否正确,有无少报、瞒报收入的情况。2.有关往來账户检查。检查有关往來账户并与其相对应的会计凭证相核对,看有无收入不记账,直接贷记在“应付账款”、“应收账款”等往来账户,或在发生赔偿时,直接支付赔款。3•分期收取保费的检查。对保户采取分期收费的,必须全额贷记“保费收入”。冇无利用分期收取保险费而将“保费收入”长期挂在“应收保费”账户,不按时结转或不结转“保费收入”:或者结转时只记最后一笔“保费收入”或最后收取后一次累加一笔

6、记入“保费收入”,形成少缴或税款滞后缴纳的现象。应查阅分期收収保费的约定,对照“应收保费”账户,看有无将分期收费的业务长期挂在往来结算账户中,存在不结转和不按时结转“保费收入”的情况。2.分解、冲减、转移“保费收入”的检查。检查“保费收入”贷方红字冲销部分符不符合规定,有无无赔款奖励支出、无赔款优待费支出项目冲减“保费收入”。检查“保费收入”等收入类账八明细账的贷方发工额,并与其相对应的会计凭证进行核对,看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现彖,有无扌II除无赔偿优待后的余额计保费收入。其次应与纳税巾报相核对,看申报纳税时计税依据是否扣除了这部分支出而少缴纳了营业税。3.储金业务应税

7、收入的检杳。有无储金业务少转“保费收入”,或者不结转应转的保费收入。纳税人将收取的储金加以运用取得的收入,应从“利息收入”或“投资收益”小转入保费收入,不能总接结转至“木年利润”账八。储金业务的营业额,以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的刀利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额Z和乘以50%。2.检杳支出账项。检杳“营业费用”等支出类账户明细账,非结转利润的贷方发生额或借方发生额红字。由于这类业务发牛笔数不应

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