探究基于法律风险损失的：cpa与客户之间的合作博弈论文

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1、探究基于法律风险损失的：CPA与客户之间的合作博弈论文基于法律风险损失的：CPA与客户之间的合作博弈论文导读：本论文是一篇关于基于法律风险损失的：CPA与客户之间的合作博弈的优秀论文范文,对正在写有关于审计论文的写有一定的参考和指导作用,对违反法律法规的CPA处罚不严，涉及上市公司审计业务时，违规会计师事务所及CPA所承担的法律责任极其低微。CPA的法律风险损失大多是警告、暂停执业（最长期限为12个月）、罚款等，导致出现了“被处罚而已，进去几年出来之后又是一个好汉”的不良风气。　　如在金荔基于法律风险损失的：CPA与客户之间的合作博弈由{#GetFullimgsrc="shtupian/2/2

2、0142200189123264.jpg"alt="基于法律风险损失的研究：CPA与客户之间的合作博弈"/>摘要：CPA与客户之间的合作关系因法律风险进而影响到审计质量，基于法律风险损失的视角，对CPA与客户之间的合作博弈进行重复博弈分析。结果表明：在法律风险损失足够大的情况下，CPA与客户各自理性的选择应是相互再合作，即CPA履行职责，客户提供真实的信息，从而提高审计质量。因此，规避法律风险损失对提高审计质量有积极作用，对我国相关法律政策也具有一定的借鉴作用。　　关键词：法律风险损失；合作博弈；审计质量　　1003-3890（2013）11-0046-06　　一、引言　　法律风险，亦可称为法

3、律性风险，是指主体方预期与未来实际结果发生差异而导致其必须承担法律责任，并因此为其带来损失的可能性。审计市场的审计质量关系到多方的利益，在分析影响审计质量的因素时，相关文献越来越倾向于法律风险对审计质量的影响。　　本文基于法律风险损失的角度，通过建立合作博弈模型，分别从CPA与客户的角度进行阐述，得出在法律风险损失足够大（即文中的C2>（C0-C1）/δ）的情况下，二者理性地选择相互再合作，可提高审计质量。这里的合作是指，CPA与客户遵守法律法规而作出的行为选择，即CPA履行职责，客户提供真实信息。假设二者在业务约定书上已经对相互合作签订协议。二者其他行为决策的组合均视为不合作，并将开始合作以

4、后的合作称为再合作。　　二、文献综述　　审计市场的审计质量关系到多方的利益关系，在影响审计质量的因素中，相关文献越来越倾向于法律风险对审计质量的影响。即决定审计质量的，不仅仅是一些技术性因素如审计标准、事务所规模与专业胜任能力、被审计客户素质等，一些制度环境，特别是法律风险等因素，是审计质量的决定性因素（Kotharietal，1988；Francis，2004；KhuranaandRaman，2004）[1-3]。刘峰、周福源（2007）运用多种方式检验国际四大与国内所之间审计质量的差异，得出：从会计盈余的稳健性角度（指对会计盈余即会计利润的处理要遵循稳健性原则，又称谨慎性原则）来看，国际四

5、大甚至比非国际四大更不稳健，理由是国际四大在我国资本市场上的法律风险比较低，进而导致了低的审计质量[4]。　　法律风险对CPA而言，是指CPA在审计活动中因出具低质量的审计报告而承担法律责任的可能性（苗绘，2010）[5]。　　借鉴Kotharietal（1988）[1]关于法律风险的三因素分析框架——谁可以起诉审计师、诉讼门槛有多高、赔偿责任有多大，刘峰、许菲（2002）[6]对法律风险与审计质量进行研究，将法律风险表述为被发现的概率和发现后被惩处力度（主要指赔偿责任）的乘积。被发现的概率又是谁可以起诉审计师以及诉讼的门槛要求（主要指诉讼的技术难度）两部分的联合乘积，他们的研究也是从谁可以起

6、诉、诉讼门槛的要求、惩处力度等三个因素来阐述我国法律风险较低的理由及其对审计质量的影响。研究发现，在惩处力度上，相对于美国天文数字般的赔偿责任而言，我国现有处罚措施太过薄弱，对CPA与被审计客户（以下简称客户）构不成足够的震慑作用。　　刘峰等研究得出，从CPA的角度来看，若法律风险较高，CPA就会提高审计质量以降低可能承受的法律风险；若法律风险较低，CPA则不会尽力提高审计质量，反而会出于自身利益考虑，选择对自己更有利的行为决策。这个结论论证了法律风险对审计质量的决定作用。本文则是从法律风险的一个因素，即惩处力度（文中称法律风险损失）出发，通过构建博弈模型，得出法律风险损失大小对二者博弈行为的

7、影响，在此基础上研究法律风险损失在提高审计质量中的作用。　　在审计质量研究上，基于信息不对称的视角，已有很多学者进行过相关博弈研究，如任夏仪等（2006）[7]运用动态博弈模型对上市公司独立审计质量行为选择及其影响因素进行分析，提出了提高上市公司独立审计质量的相关政策倡议。赵保卿等（2009）[8]建立了动态博弈模型，分析了公司管理当局、会计师事务所、政府监管部门等的行动策略对审计质量的影响。卢宁