对事业单位会计内部控制存在问题的对策思考

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1、对事业单位会计内部控制存在问题的对策思考2011年以来，我国事业单位改革步伐逐步加快，对事业单位经费开支管理和要求越来越高，注重解决长期以来形成的“公共预算”管理过程中财政开支不清、浪费严重、缺乏监督的现状，进而提高事业单位财政资金的运行效率和效果，提高事业单位的财务管理水平。而这些改革目标的实现都需要不断加强和改进事业单位的内部会计控制，以改善长期以来事业单位对内部会计控制要求不高，制度执行松懈的弊端，充分发挥内部会计控制在财务管理中的控制作用，保证国家方针政策、法律法规及单位内部规章制度在事业单位得到贯彻执行，及时发现、纠正错误及舞弊行为，确

2、保事业单位经费开支逐步走上公开、规范和合理的工作目标。基于此，本文对我国事业单位内部会计控制存在问题进行了分析，并提出了相应的对策思考。　　一、事业单位内部会计控制存在问题分析　　(一)内部会计控制制度不健全　　自2001年起财政部首次发布针对内部会计控制的规范即《内部会计控制规范―基本规范(试行)》和《内部会计控制规范―货币资金(试行)》后，我国内部会计控制制度逐步完善，内部会计控制逐步成为企事单位内部管理的重要手段之一，但目前国家出台的相关制度规定多是针对企业单位来进行规范的，而缺乏专门的事业单位内部会计控制规范，这样就容易导致事业单位在实际

3、会计工作中，往往依靠经验来进行内部会计控制制度的设计，只能靠责任心来确保内部会计控制制度的运行。而由于事业单位环境变换和会计人员变化，容易导致不同的人对内部会计控制认识不同，执行效力不同，大大的削弱了内部会计控制的控制效果，容易导致控制行为过于主观化，控制制度设计不完整，执行不规范，进而导致事业单位内部会计控制无章可循、无标准约束。　　(二)事业单位财务管理监督亟待增强　　目前，随着公共财政体制改革的逐步完善，我国事业单位大多实行了会计集中核算制度，并逐步向国库集中支付制度过度，但随着财务工作的上收和资金集中支付，很多事业单位认为财务权限上收，财

4、务工作已经从单位剥离，进而放松了对本单位的财务管理工作，而集中核算由于人员和管理半径因素，对核算的事业单位也难以有效进行财务监督，多是进行一些简单的会计核算，这种会计核算与财务管理分离的核算模式，打破了原来建立的内部会计控制制度，容易造成事业单位会计责任主体观念淡化，部门财务管理职能减弱，财务人员审核报销时把关不严，进而导致内部会计控制失效。　　(三)内部审计监督纠错功能不明显　　内部会计控制的执行往往需要一定的监督，以不断修正其设计和运行漏洞，内部审计的作用正可以起到修补的作用，由于事业单位规模一般不大，人员因为编制等因素无法满足内部审计岗位要

5、求，事业单位没有设置内部审计机构，或由纪检监察人员来兼职，这样就导致事业单位内部审计工作形同虚设，导致事业单位内部会计控制的监督纠错功能无法有效发挥，进而影响了内部会计控制作用的发挥。　　二、对完善内部会计控制的对策思考　　(一)加强内部会计控制制度建设　　随着事业单位改革的不断完善，事业单位内部会计控制作用的重要性日益显现，所以加强内部会计控制制度建设意义重大。一是要加强制度建设，重点加强内部资产管理、财产收发和日常报销审核工作，要建立相应的责任制度，并落实专人管理，防止出现问题无法追查责任人。二是要建立相关费用管理，如车辆管理制度、公务接待制

6、度和资产处置制度，通过严格的费用管理来约束事业单位不必要的费用开支，提高事业经费使用效果。同时加强资产报废处置中的收入管理，杜绝“小金库”现象发生。再次，加强人员管理，内部会计控制执行有效关键还是靠会计人员，要加强会计人员业务知识学习和职业道德培养，提高其主动执行内部会计控制的责任心和能力。　　(二)完善事业单位财务管理　　首先，要强化事业单位财务管理意识，树立效益观念和规范化的会计工作理念，进而推动单位财务管理工作的主动性。其次，要顺应形式，转变事业单位会计核算工作，将传统的核算型会计向管理型会计转变，以提高对经费开支工作的分析能力，加强监督管

7、理，杜绝不合理费用开支，进而提高财务管控能力。再次，要将财务管理和内部会计控制结合起来，发挥其最大效应，要逐步将事后监督方法向事前、事中的全过程预算管理转变，加强对事业单位财务绩效评价管理，进而促进事业单位经济效益核算，提高财政资金使用效益。　　(三)加强单位内部审计部分的作用　　内控会计控制制度建立后能否有效实施,需要内部审计部门通过检查来不断修正其缺陷，进而提高其内部会计控制效果。事业单位要重视审计部门建设，配备相应的审计人员，或通过聘请会计事务所、会计咨询机构来担任单位兼职审计人员，定期或不定期对事业单位的财务账目进行抽查和审计，及时发现问

8、题，进而修正内部会计制度中设计缺陷，提高控制的动态效果。同时要加强会计岗位轮换制度，通过合理调整会计岗位，来达到互相监督和稽核的作用，进