《杭州准则板书》word版

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1、2014年会计准则重要变化l改革背景l第9号职工薪酬n职工的范围：实质重于形式u劳动合同：法律u权力机关任命：独董；外监u劳务派遣工，实习生等u职工家属n薪酬的核算原则u雁过留痕：应付职工薪酬u受益原则u非货币性福利：公允价值l外购：月饼。。。l自产商品。。。成本100元售价200元（不含税）应交税费-增值税-销项34借：生产成本等234贷：应付职工。。。。234借：应付职工。。。234贷：收入200贷：应计税费-增。。。。34借：成本100贷：月饼100u递延支付：现值法12个月年末奖金100万40万3年后发借：管理费用现值40/(1+r%)^3=31借：未确认融资费用9万贷：应付职工薪酬-

2、。。。403年期间：未确认融资费用：摊销为财务费用实际利率法借：财务费用期初摊余成本*r%贷：未确认融资费用第3年末：未确认融资费用0应付职工薪酬40借：应付。。。。40贷：银行存款等40n薪酬的分类u短期薪酬l工资、奖金、津贴和补贴工资薪金所得7级-3500年末一次奖金/12税率年末一次奖金*税率-速算扣除额l三险一金n医疗n生育n工伤n住房公积金l工会经费2%l职工教育经费2.5%l现金福利14%l非货币性福利：公允价值。。。l带薪缺勤某职工休5天2014年休假3天剩余2天n非累积没有任何账务影响n累积某职工日薪100元2014年休假3天剩余2天累积：借：生产成本等2*100元贷：应付职工

3、薪酬-累积带薪缺勤2002015年休假7天借：应付职工薪酬-累积，，，200贷：生产成本l利润分享：年末奖金和利润挂钩：EVAl其他u离职后福利l设定提存计划DCn年金n基本失业险n养老金l设定受益计划DBn统筹外离退休人员补贴u辞退福利l短期性：l支付时间超过1年：现值法内退会计60岁55岁60岁公告日：55-60每年10万借：管理费用现值借：未确认融资费用贷：应付职工薪酬50u其他长期职工福利n应付职工薪酬会计科目应付职工薪酬-工资、津贴和补贴-奖金-三险-住房公积金-工会经费-职工教育经费。。-非货币性福利-货币性福利-带薪缺勤-利润分享-其他短期-离职后福利-DC-基本养老险-失业险-

4、年金-DB-辞退福利-其他长期职工福利-劳务派遣-现金结算股份支付-。。。。。n新旧衔接u账务1.职工范围：劳务派遣等其他应付款-劳务派遣费2.DB：统筹外离退休人员补贴精算借：留存收益，财务费用贷：应付职工薪酬精算3.内退会计u报表DBu附注披露l第30号企业财务报表列报n资产负债表：u权责发生制u重要性u持续经营评价u流动性标准u持有待售资产/负债资本保全观：所有者权益：（1）所有者投入部分1.股本2.资本公积（2）综合业绩1.其他综合收益2.留存收益（盈余公积，未分配利润）n利润表：当期损益表：l功能法l性质法u当期损益观净利润=收入-费用+计入当期损益的利得-计入当期损益的损失u综合收

5、益观:IFRS综合收益=收入-费用+利得-损失综合收益=净利润+直接计入所有者权益的利得-直接计入所有者权益的损失（其他综合收益）其他综合收益=直接计入所有者权益的利得-直接计入所有者权益的损失综合收益=净利润(当期损益）+其他综合收益基本准则l1：一项记账基础：权责发生制l2：两大会计目标：报告受托责任；提供决策相关信息l3：三张重要报表：资产负债表；利润表；现金流量表，附注l4：四大会计假设l5：五大计量属性：n历史成本n重置成本n可变现净值n现值n公允价值l6：六大会计要素n资产n负债n所有者权益n收入：日常活动n利得：非日常活动n费用：日常活动n损失：非日常活动n利润利得和损失（1）计

6、入当期损益(利润）的利得和损失：营业外收入和营业外支出等（1）直接计入所有者权益的利得和损失：可供出售金融资产：公允价值，变动计入其他综合收益其他综合收益（直接计入所有者权益的利得-直接计入所有者权益的损失）（一）未来不可以转为当期损益的（二）未来可以转为当期损益2014年A公司购买B上市公司股票成本为100万，期末公允价值为120万，税率为25%。无重大影响：金融资产：选择作为可供出售金融资产借：可供出。。。-成本100贷：银行存款100期末：借：可供出售金融，，，，-公允20贷：其他综合收益-可供出售金融资产-公允价值变动20账面价值=120万计税基础=100万应纳税暂时性差异=20万借：

7、其他综合收益-可供出售金融资产-所得税5万贷：递延所得税负债20*25%资产负债表：其他综合收益=15万利润表：其他综合收益的税后净额=15（一）未来不可以转为当期损益　０（二）未来可以，。。。。。　　　１５１２.可供出售金融资产　　　１５２０１５年末：FV=160万借：可供出售金融资产-公允价值40贷：其他综合收益-可供出售，，，-公允价40账面价值=160计税基础=100应纳税暂时性差异=60