个税专项抵扣，减税力度多大.docx

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1、目录1.个税改革十年破冰，专项扣除办法发布52.新增专项抵扣，减税力度多大？62.1专项附加如何抵扣？62.2个税还有多少人缴纳？72.3新增附加抵扣，减税千亿规模83.减税负惠民生，企业也待解渴！9图目录图193年以来个人所得税法的历次修订5图2个人所得税法原有和新增的专项扣除项目5图3全国教育经费合计（亿元）6图4我国医疗机构诊疗人次（亿次）6图5个人住房贷款余额及同比增速7图6我国60岁以上人口比例（%）7图7十六届三中全会确立的税改总体原则10图8社会消费品零售名义、实际增速及限额以上零售增速（%）10图92017年各国企业纳税规模占利润总额的比重（%）11表目录

2、表1我国缴纳个税人数8表2代表性纳税人抵扣前后税负变化8表3新增专项附加扣除减税规模的估算91.个税改革十年破冰，专项扣除办法发布个税迎来新变革，十年酝酿终破冰！18年8月31日，修订后的个人所得税法获全国人大常委会通过，个人所得税迎来了重大变革，其中主要修改内容为：四项劳动性所得首次实行综合征税、个税免征额提高、税率结构优化以及新增专项附加扣除等。这次改革体现出个税由分类征收向分类与综合征收相结合过渡，而早在03年《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中就已提出“实行综合和分类相结合的个人所得税制”的改革目标，酝酿十五年之久，个税改革终于迈出实质性的一步

3、！图193年以来个人所得税法的历次修订中国居民和有来源于个人所得税免征额自个人所得税免征额四项劳动性所得首次实行综合中国所得的非居民均2006年1月1日起提自2008年3月1日征税，个税免征额提高至5000应依法缴纳个税高至1600元起提高至2000元元，优化税率结构，新增专项附加扣除。1993199920052007200720112018明确“对储蓄存款利个人所得税免征额删去储蓄存款利息所得开征、减征、提高至3500元，9级息免征个人所得停征个人所得税及其超额累进税率修改税项目具体办法，由国务院为7级。规定”资料来源：整理新增专项附加扣除，切实减轻居民负担！新修订的个

4、人所得税法增加了四类六种专项附加扣除项目，主要涵盖教育、养老、医疗和住房支出等多个方面，在充分考虑到个人税收负担的差异性、体现综合征税思路的同时，也有助于改善民生，切实减轻了居民负担。10月20日，财政部和国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的征求意见稿，确立了专项附加扣除“公平合理、简便易行、切实减负、改善民生”的抵扣原则，并明确了各个扣除项目的实施细则。那么，根据征求意见稿来看，新增专项抵扣项目有着怎样的扣除标准？对于个人所得税减免力度又有多大？我们不妨对此做以简要的分析测算。图2个人所得税法原有和新增的专项扣除项目原有项目基本养老基本医疗失业保险住房公

5、积金保险保险新增项目子女和继续赡养老人大病医疗住房贷款利息及教育支出支出支出住房租金资料来源：整理1.新增专项抵扣，减税力度多大？1.1专项附加如何抵扣？新增专项附加扣除涵盖教育、医疗、住房和养老四类六项，主要聚焦民生项目。那么，它们分别有着怎样的抵扣标准和特点呢？教育专项附加扣除涵盖广泛。征求意见稿对于教育专项扣除的范围涵盖较为广泛，不仅包含纳税人自身的继续教育支出，还包括子女的教育支出，其中子女教育支出可抵扣范围包含从学前教育直至学历教育的博士研究生阶段。教育专项附加扣除能够促进人力资本投入，提高居民素质，有利于人口质量红利的形成。子女教育支出扣除标准定额为每个子女每

6、年12000元（每月1000元），可以由父母一方负担或者双方平均分担，虽未明确表述，但我们预计，多个子女的教育支出扣除应该可以累加。自身继续教育支出扣除定额根据学历继续教育和职业资格继续教育的不同分别为每年4800元、每年3600元（取得证书年度）。不得按子女教育和自身继续教育支出同时扣除。图3全国教育经费合计（亿元）4500040000350003000025000200001500010000500000001020304050607080910111213141516资料来源：WIND，医疗专项附加据实扣除。征求意见稿对于大病医疗支出扣除只规定了每年60000元的标

7、准限额，具体扣除金额按照医疗支出费用的实际情况予以确定。可以用来抵扣的支出范围为在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分），由个人负担超过15000元的医药费用支出部分。医疗专项附加扣除充分考虑到不同纳税人的实际负担，一定程度上也缓解了居民看病贵的问题，提升居民健康水平。图4我国医疗机构诊疗人次（亿次）90807060504030201000102030405060708091011121314151617资料来源：WIND，买房利息只抵首套，租房抵扣因城而异。征求意见稿将购买住