我国个人所得税的基本概况及税收优惠政策

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1、第一章绪论1.1研宄背景伴随我国改革开放和社会主义市场经济发展，税收成为国家收入的重要组成部分和调节宏观经济的重要方法，已经逐渐渗透到人民生活和经济的各个方面。税收和人民的生活日益密切相关，无论个人的收入、消费，还是投资、储蓄，都会涉及到纳税问题。随着市场经济的加快发展，个人收入水平的不断提高，更加多的人将成为个税的应税人，那么对个税的筹划进也成为了一重要和迫切的课题。中国从1980年征收个税以来，个人所得税税收征收和管理不断加强，对调节分配收入，惠及广大民众，促进社会、经济的发展有积极作用。随着我国市场经济的逐渐完善和发展，人们的收入结构己不再是单一的了，人们获取收入的途

2、径口益增多，人们的收入水平不断提高，纳税人的队伍不断扩大，但是我国税务筹划尚处于初期，公民对税务筹划的意识海比较淡薄，对个人所得税等相关法律法规依然不熟悉。在这种情况下，难免会出现多交税、违法违规等现象。公民不仅要学会正确地履行其纳税义务，也要学会依法维护其自身的利益。因此，更有必耍通过对个人所得税的税收优惠政策及相关法律法规进行研宄，对个人所得税进行筹划。我们对个人所得税税务优惠政策进行研宂，合理又合法的经过相应税收入的事的前、事中、事的后的规划，能够达成不的少交纳•一点税，也不多交纳一点税的目标，因而达成个人收入的最大化。1.2研宄意义利用税务优惠筹划个人所得税就是利用

3、税法规定的各种优惠政策以及税法所不禁止的行为，在合法的情况下最大限额地减免纳税人的税务担子。目前我的W个税纳税人对税务优惠政策和税收规划的意的识相对陌生，还有部分个税的纳税人采取一些不合法的手段减轻自己的税务负担，干扰了经济秩序，随着我国法制建设的不断完善及税收筹划在我国的快速发展，许多纳税人已经知道要通过采取积极、合法的手段制定纳税规划方案减轻自己的税收负扪。相对于其它税务筹划的方法，对运用个人所得税的优惠政策进行税务筹划研宂较少，同时我国个税存在许多优惠政策，存在较大筹划空间丑可操作性强。因此，对个税税法政策、相关法律法规和税务筹划的基本原理进行研宄，利用免的征额、税的

4、收优的惠中时间规定及减税政策等税的收优的惠政策进行个税税无规划，其有多方面现实意义：第一，充分运用税务优的惠筹划个税可以节减应税人的税收支出，使其利益最大化，在顺应立法意图的前提卜*,应税的人制定合理的税收筹划方案，进行比较、选择，可以削减纳税人的资金流出或本期资金的支出，使应税人节约成本，减轻税收负担，维护自身利益，达到经济收益最大化，有利于应税的人的发展。第二，有利于纳税人提高纳税意识，制定合理的个人理财方案，需要正确理解税收筹划、避税、节税等概念，为制定良好的税收筹划方案，纳税人会有意识地钻研财政、税法等有关法律和个税的优惠的规定，及时丫解国家的法律规定，掌握一定的筹

5、划技巧，这会使纳税人提高理论水平，有利于税法知识的普及和公民增强纳税意识，自觉抑制偷逃税款的行为，有助于纳税人凶避税收风险，有利于国家不断完的善税收政策法规。第三，在现有个人所得税筹划原理和方法的基础上，充分研宂个人所得税的优惠政策，可以更加完善个人所得税的筹划方式，让公民了解更多个人所得税筹划的方法，进而扩大个人所得税的筹划空间，提高公民筹划个人所得的能力。第二章个人所得税纳税筹划原理税法学者N•J•雅萨在《个人和税务筹划》一书中指出，税无规划是纳税的人经过理财活动的处理，以充的分利用税收的法规所提的供的包的括减的免税的全部规定，因而获得最大的税收利益。2.1纳税筹划的基

6、本概念及其原理所谓税务筹划，是指纳税人在准守国家法律、政策的前提下，通过对收入、投资、理财活动的筹划。尽量减免纳税扪子，获得收益。税务仇恨远离就是应税人通过直接减免应税额的方式来减轻税的收担子或者解除应税责任的规律，其与税的收规定中减的免税、退税和关联。根据收益效应分类，可以将税务规划规律基本归纳为两类：绝对收益规划规律和相对收益规划规律。绝对进项规划原理是指直接减少纳税的人的纳税绝对总额而取得进项。其又分为直接收益规划规律和间接收益规划规律。直接是指通过纳税规划直接减少应税人的应税绝对额而取得的收入。间的接是通过在和关应税人之间转移应应税所得，以合适最低的税（或者取的得最

7、小的总税的额），造成某一个应税人的应税绝的对额没有减少，但征税对象所担的税无绝的对总数减少，及间接降低了另一个应税人的纳的税绝的对额。相对收益规划规律是指应税人一定时期内的应税总数并没有减少，但是某些应税期的应税负担得以递延到以后的纳的税期实的现，取得递的延应税额的时间收益，因而取得了收入。按影响应税额的不同因素，我们把应税规律分为税基规划规律、税率规划规律和税额规划规律。税基规划规律是指应税人通过减缩税基来减少税务担子乃至免去应税义务的规律。具体说有以下儿点：一是税基递的延实的现，税基总数不变，税基法定递的延实的