正文描述:《内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心——一项实验证据》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、审计研究2013,04,93-100内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心项实验证据张继勋何亚南南幵大学商学院导出/参考文献关注分亨收藏打印摘要:本文基于心理和行为的视角,采用实验研宄方法,检验了内部控制审计意见类型对个体投资者关于标准无保留财务报表审计意见信心的影响。研宄发现:内部控制否定意见降低了个体投资者对公同标准无保留财务报表审计意见的信心,同时,不同性质的内部控制重大缺陷的内部控制否定意见,对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响存在明显差异;个体投资者对标准无保留财
2、务报表审计意见的信心,中介了内部控制审计意见类型对投资者投资判断的影响;内部控制审计意见类型影响了个体投资者对公司重大错报风险和鉴证风险的评价,而个体投资者所评价的重大错报风险和鉴证风险,部分中介了内部控制审计意见对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响。关键词:内部控制审计意见类型;无保留财务报表审计意见;个体投资者信心;作者简介:张继勋,电子信箱:jixunzh@nankai.edu.cn。基金:国家自然科学基金项B(70972087)的资助TheTypeofInternalControlAudi
3、tOpinionandIndividualInvestors7ConfidenceinUnqualifiedAuditOpiniononFinancialStatementAnexperimentalresearchZhangJixunHeYananAbstract:Fromtheperspectivesofpsychologyandbehavior,thispaperusesexperimentalmethodtoexaminetheeffectofthetypeofinternalcontrolaudito
4、piniononindividualinvestorszconfidenceinunqualifiedauditopiniononfinancialstatement.Theresultsindicatethatanadverseauditopiniononinternalcontrolunderminesindividualinvestors1confidenceinunqualifiedauditopiniononfinancialstatement,meanwhile,theadverseauditopi
5、nionsoninternalcontrolincludingdifferenttypesofinternalcontrolmaterialweaknessmakeagreatdifferencetoindividualinvestorszconfidenceinunqualifiedauditopiniononfinancialstatement;theeffectofthetypesofinternalcontrolauditopiniononinvestors'investmentjudgmentisme
6、diatedbyindividualinvestors7confidenceinunqualifiedauditopiniononfinancialstatement;thetypesofinternalcontrolauditopinionaffecttheinvestorszassessmentsofmaterialmisstatementsriskandverificationrisk,whichpartiallymediatetherelationshipbetweeninternalcontrolau
7、ditopinionandindividualinvestors7confidenceinunqualifiedauditopiniononfinancialstatement.Keyword:thetypeofinternalcontrolauditopinion;unqualifiedauditopiniononfinancialstatement;individualinvestorszconfidence;一、引言内部控制是保护投资者的重耍机制,有效的内部控制能够提高作为投资者决策基础的财务信息的可靠性
8、。因此,近年来,内部控制状况及信息披露一直是各国监管者、投资者关注的热点问题。我国财政部等五部门于2008年和2010年分别颁布丫《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,期望能进一步提高财务信息的可信性,为投资者作出恰当的投资判断和决策提供良好的基础。根据我M的上述规范,注册会计师在对公司的内部控制实施审计之后,可以出具四种类型的审计意见,同时注册会计师也会对公司的财务报表
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