融资租赁涉及的税收政策及其解读

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1、融资租赁业务有关税收政策文件解读1、国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知国税函[2000]514号22、国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知23、财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税[2003]16号34、国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告75、增值税扩大抵扣范围后，融资租赁交易中承租人如何取得增值税票？86、售后回租业务如何适用和缴纳流转税？81、国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知国税函[2000]514号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、

2、地方税务局：　　据了解，目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时，政策执行不一，有的征收增值税，有的征收营业税，为统一增值税政策，严肃执法，现就有关问题明确如下：　　对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。　　融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即

3、：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。　　本通知自公布之日起执行，此前规定与本通知相抵触的，一律以本通知为准。　　二000年七月七日2、国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知国税函[2000]909号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税问题的通知》（国税函发[1995]656号）的规定，对经对外贸易经济合作部批准的经营

4、融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务，与经中国人民银行批准的经营融资租赁业务的内资企业开展的融资租赁业务同样对待，按照融资租赁征收营业税。因此，《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的有关规定，同样适用于对外贸易经济合作部批准经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所从事的融资租赁业务。　　二000年十一月十五日　3、财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税[2003]16号　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现对营

5、业税若干业务问题明确如下：　　一、关于征收范围问题　　（一）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时、代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款<初装费>）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。　　（二）保险企业取得的追偿款不征收营业税。　　以上所称追偿款，是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回价款。　　（三）《财政部、国家税务总局关于福利彩票有关税收问题的通知》（财税[2002]59

6、号）规定，“福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税”，其中的“福利彩票机构”包括福利彩票销售管理机构和与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，并直接接受福利彩票销售管理机构的监督、管理的电脑福利彩票投注点。　　（四）《财政部、国家税务总局关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知》（财税[2002]157号）规定，“对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税”，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。　　以上所称出口信用担保业务，是指与出口信用保险相关的信用

7、担保业务，包括融资担保（如设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、预付款担保等）。　　（五）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。　　二、关于适用税目问题　　（一）电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。　　（二）单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。　　（三）单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。　

8、　（四）单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目征收营业税。　　（五）电信单位（指电信企业和经电信行政管理部门批准从事电信业务的单位，下同）