税收筹划教学资源库答案供查阅

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1、第1章附加练习题答案：一、名词解释：1．税收筹划：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。2．税收筹划风险：所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性3．税收筹划时效性风险：税收筹划的时效性风险是指，纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化，而面临得筹划方案失败的风险。4．税收筹划征纳双方认定差异风险：税收筹划

2、征纳双方认定差异风险是指，纳税人纳税方案是否符合法律规定，最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益，取决于税务机关对其违法性的最终裁定，如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异，会使纳税人面临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。5．偷税：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。6．逃税：逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。7．税收优惠：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓

3、励。8．税收管辖权：税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。二、填空题：1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。3．由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证

4、完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业会计凭证和会计记录。6．国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程进行干扰,这一税制设计的一般原则称为税收中性原则。7．对多数企业和个体纳税人而言，财产收益与经营利润是可以互相转换的，纳税人可以把属于自己的全部所得进行最佳分割，使自身承担的法人税与个人税之和最小。8．在减免税期间，企业通过税收筹划获得递延纳税，但是却减少了本能享受到的减免税利益，这说明递延纳税存在机会成本的选择问题。三、单选题：1．A49合法性是税收筹划最本质的特点。无论企

5、业法人还是自然人逃避缴纳税款，均是违法的。避税的合法性目前存在争议，代表性的观点为避税是非法、不合法、脱法行为等几种，但其绝对不是合法的。抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的非法行为。2．B企业税收筹划的时效性风险是指如果企业不能及时地学习和了解最新的税法政策，及时合理的变更筹划方案，仍然照搬以前期间的方案，就会面临筹划方案失败的风险。税收筹划条件包括专业技术人员的素质、筹划技术手段筹划时机的选择和筹划时间跨度的确定等。3．D企业成果分配时的税收筹划是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为。它主要通过

6、合理归属所得年度来进行。合理归属所得年度是指利用合理手段将所得归属在税负最低的年度里。其途径是合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。4．B商品劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等纳税相关项目进行。所得税税收筹划主要是围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行。5．D两国同时行使居民管辖权，且同时以住所标准确定自然人的居民身份时，跨国纳税人在两个国家均无住所，才可以同时躲避在两国的纳税义务。

7、四、多选题：1．CD税收筹划的特点包括：合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性。2．BDE在企业目标定位于利润最大化的条件下，税收筹划的目标必然是追求税后利润最大化。价值最大化目标是针对利润最大化目标的缺陷而提出来的，此目标下，作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，但需要从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益。同时，现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。理想的税收筹划是节税、税后利润最大化和价值最大化三者的统一。由单纯追求节税和税

8、后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。3．AC按税收