谈述电子商务税收征管

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1、谈述电子商务税收征管电子商务税收征管论文导读：本论文是一篇关于电子商务税收征管的优秀论文范文,对正在写有关于电子商务论文的写有一定的参考和指导作用,摘要：随着互联X行业的迅猛发展，电子商务以其特有优势，丰富了人们工作和生活方式。然而，电子商务所具有的全球性、灵活性、隐蔽性以及电子化等特质，给传统的税收征管体制带来了诸多理由和挑战。本文在总结我国电子商务税收征管理由基础上，借鉴国外经验，提出完善该领域税收征管的策略和倡议。　　关键词：电子商务；税收征管；互联X；信息化　　1001-828X（2013）04-000-02　　2012年11月，党的十八大报告中明确提出“改善X络建设”和“

2、加强财税改革”。2013年3月7日，国家税务总局正式公布《X络管理办法》，这在我国电子商务税收征管理论研究上迈出了关键一步。　　一、电子商务涉税特点及发展目前状况　　电子商务是通过互联X构拟的空间和媒体，以数字的形式表达各种信息而进行的商务活动。主要分为企业与企业之间的电子商务、企业与消费者之间的电子商务、消费者与消费者之间的电子商务三种形式。具体有以下特点：第一，交易虚拟化。传统交易中，税务机关依靠税务登记制度对纳税人进行管理，未经登记不得从事经营业务，这是国家加强税源监控的一个举措。而电子商务的交易虚拟化、无店铺经营化使税务登记的效力大大减弱。第二，零售扩大化。我国是以流转税为

3、主的国家，在征收上采用“以票控税”的管理办法，而X络交易中，生产商可以直接零售给最终消费者，消费者基于自身利益，为了得到更多优惠而不索取，这样就瓦解了现有征管体制的计税依据，成为偷漏税的根源。第三，产品无形化。当下的消费者利用X络不单单是购买有形产品，更多的已转向电子读物、信息服务、软件、音乐等无形商品，这种方式下对于税种的甄别带来很大困扰。第四，支付电子化。电子商务中，电子货币支付脱离了银行的监控，财税部门更是很难获取纳税人资金流信息，从而助长了企业偷漏税的气焰，导致税务机关对企业资金流监控的缺位。第五，资源信息化。电子商务是基于信息技术的贸易活动，是通过计算机X络系统来实现贸易

4、全球化的，它不仅对传统的税收征管带来冲击和挑战，也对全面提高税收征收管理和纳税服务水平带来了发展机遇，推动了税收征管的信息化建设。　　我国电子商务始于1997年，随着电子商务的应用与发展，传统企业开始大规模入住X络市场，X络消费者也已经成为我国X民新的主体。　　从数据看，我国互联X应用整体显现出X络消费快速发展的显著趋势，根据商务部发布的《电子商务十二五规划》，到十二五期末，我国X购规模有望达到三万亿元，约占零售市场总额的10%。从国际角度看，2012年中国X购比例与美国、德国、法国相近，美国电子商务渗透率从1.3%提高至4.3%用了十年时间，而中国从1.2%上升至4.2%只用了短

5、短四年时间。可见，我国电子商务具有很大的发展潜力和增长空间。与此同时，与电子商务配套的税收法律的制定则相对滞后，这个巨大的交易市场还未纳入国家税收征管体系，出现了税收管理的缺失，导致经济发展与税收发展极度不协调，X络交易税收严重流失。电子商务犹如一把双刃剑，给人类经济社会带来的革命是全方位的，如何对它有效监管，使其健康有序地发展，推动国际贸易间的交流，已成为亟待解决的重要课题。　　二、我国电子商务税收征管存在的理由　　（一）电子商务税收法律制度缺失　　1.税收要素难以确定。首先，常设机构不清晰。按照国际惯例，企业只有在某个国家设立常设机构，并取得属于该常设机构的所得，才可以认定为从

6、该国取得的所得，从而由该国对此企业进行征税管理。电子贸易超越了地域界限，其交易主体的虚拟性使得纳税主体不够清晰，并且邮件地址、与产品供应商未存在必定联系，难以根据地域管辖权进行判定。其次，交易发生地不确定。我国现行税法规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定，由于X络交易具有不受或很少受到地域空间限制的特点，致使交易发生地的确定产生困难。最后，课税对象不明确。我国现行税制是以有形交易为基础，对实体商品的劳务收入、销售收入、特许权使用费收入等均规定电子商务税收征管由.收集,如需论文可联系我们.了不同的税种。而X络交易通过互联X将交易信息以数字形式传递，省略许多传统贸易中的纸质凭证和

7、单据，使得有形商品和服务的界限变得愈加模糊。　　2.税收管辖权模糊。税收管辖权大体分为以下三种方式：居民税收管辖权、地域税收管辖权和居民税收管辖权与地域税收管辖权相结合的方式。X络贸易使跨国经营收入征税理由不单单局限于国际税收管辖权的划分，更多的集中到对交易所在地难以辨别的理由上，容易使各个国家在税收管辖权上发生争议。　　（二）电子商务税收执行困难　　1.传统税收管理难以执行。首先，税务登记与之不相适应。X络贸易中，众多企业为了寻求自身利益最大化，推办或不办税务登记证