试析如何结合内部制约开展财务审计论文

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1、试析如何结合内部制约开展财务审计论文如何结合内部制约开展财务审计论文导读：本论文是一篇关于如何结合内部制约开展财务审计的优秀论文范文,对正在写有关于检查论文的写有一定的参考和指导作用,【摘要】当今财务审计正在向管理审计逐渐延伸；管理审计以财务收支审计为基础，涉及企业所有经营活动和企业管理的全过程。文章通过对企业经营流程和内部制约状况的调查分析，提出深化审计的倡议。　　【关键词】内控财务审计　　财务审计是开展其他审计的切入点和突破口，通过财务审计，能够发现财务核算的薄弱点，找到管理的漏洞，提出意见和倡议，从而协助改善经营管理，确保提

2、高经济效益，推动企业战略目标完成。内部制约是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理制约系统，随着《企业内部制约基本规范》、《企业内部制约配套指引》的发布实施，财务审计不能局限于财务收支、经济效益等方面，更多的应该关注企业管理中涉及内控的方方面面。　　一、内控建设审计　　1.审计内容。是否制定制度，或者制度是否根据执行情况进行及时修订；检查制度执行力，重点关注授权与审批有没有按照制度规定执行；检查外部投资的子、分公司是否根据总公司相关制度建立独立的财务审批制度并严格执行；检查制度之间是否存在矛盾的地方。　　2.审计中涉及的会计科

3、目及审计策略举例。（1）其他应收款：检查备用金是否及时清理，年末是否及时归还；是否存在呆账坏账；检查单位借款中是否有未及时报销的情况，是否存在呆账坏账；个人借款是否经授权审批。（2）营业外收入：检查政府补贴收入是否到账、未到账的检查有关文件规定；盘盈收入是否经过审批，对金额较大的查询原始凭证。（3）营业外支出：检查捐赠支出是否上报审批；盘亏和资产处置是否经过授权审批。（4）实收资本：检查实收资本增减变动的理由，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一致。（5）资本公积：检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查

4、阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；资本折算差额的会计处理是否正确；验证接受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值入账；验证对财产价值进行重估产生的增值是否经评估机构确认，其会计处理是否正确；验证资本公积转增实收资本是否经授权批准。（6）盈余公积：检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定；检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；检查动用公益金举办集体福利设施是否按规定冲减公益金并相应增加公积金。　　二、预算审计　　1.审计内容。及时了解年度、月度预算执行情

5、况，发现异常情况及时询问和检查；付款及预算外费用支出是否按照规定程序进行审批；预算、计划是否根据环境变化进行及时调整，调整审批是否到位。　　2.审计涉及的报表和审计策略。预算分析报表以及付款类会计科目，检查月度预算分析、月度付款预算执行情况、预算外审批情况以及预算调整审批情况。　　三、销售与收款审计　　1.审计内容。销售定价是否依据成本传导机制进行，特价是否经过特批流程；销售收款是否进行限制，是否不允许收取，利用个人收款管理和风险制约是否到位，是否存在业务员个人代收或委托他人代收行为；是否及时进行应收账款对账，是否存在业务员收取客

6、户银行承兑汇票未开具收据、已收款挪用情况（包括承兑汇票）；是否存在未开票差异，检查未开票理由；业务费核算是否按照营销政策计算发放；坏账准备是否按照公司规定进行计提，是否存在调节利润情况；坏账审批是否符合制度规定，依据是否充分、审批是否到位。　　2.审计涉及的会计科目及审计策略举例。（1）主营业务收入：检查是否存在已销售未开票现象，是否存在税务风险；检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。（2）：业务员不得直接收取货款，必须由客户直接打到公司。原则上不得使用个人卡作结算，如果使用必须与个人签订合同协议，规避风险

7、；如果账本记录出现负数，就要小心有可能有“小金库”；对大额支付的审批是否授权审批。（3）银行存款：印章管理情况，法人章和财务专用章必须分开管理，如果没有分开管理或形同虚设，就要对、银行存款科目重点详查；是否每月与银行对账单核对，是否由会计编制银行余额调节表。（4）应收票据：检查是否建立应收票据台账，是否逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐

8、笔注销；应收票据背书是否规范，背书单位公章与手写单位名称是否一致，是否加盖了骑缝章；业务员收到承兑汇票后有无移作他用赚取利息，有无收款单位背书等。（5）应收账款：检查已发货未开票的差异（月度允许，年度不允许）；是否存在应收账款负数，询问分析形成负数