以税收筹划推动管理效益提升

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1、以税收筹划推动管理效益提升摘要企业在不断的发展过程当中，不可避免地筹划应税办法，在做到合乎监管的同时，最大可能地实现企业自身利益。做好应对税收的筹划工作变得极为重要，优秀的税收筹划能使企业避免上缴高额税负，而给企业带来经济效益，更是企业长期经营必要的保障，值得重视。本文从税收筹划的意义出发，探讨几种常用的税收筹划方法，使读者产生对税收筹划的兴趣，并获得筹划操作指引。关键词税收筹划管理效益一、税收筹划及其意义（一）税收筹划的定义在1935年的英国，发生了著名的“税务局长诉温斯特大公”案。当时涉及此案的上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了一个基本的表述:“任何人都有自主

2、安排自己的事业的权利。如果依据法律所做的某些可以少缴税的安排，那就不应被强迫缴税。”这在当时的律师界都得到了认同，也被认为是近代税务筹划的先例。而对应到当前中国，习近平总书记所表达的“法无禁止即自有”的表述存在一定的共同点。经过80年的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步确立：在法律法规许可的范围内，通过事先筹划和安排经营活动、投资活动、理财活动的，尽可能取得节税的经济效益。这一观点早己被经济界所普遍接受。（二）企业开展税收筹划的意义1.可提高企业的经营管理业绩和会计管理能力一个企业的正常运行，最关注的就是财务上的三个关键要素，即资金、成本（费用）、利润。在投入一定

3、资金的情况下，筹划税收支出计划就是实现利益最大化的重要手段。财务管理部门在设账、记账时，掌握相关的《会计法》《会计准则、《会计制度》，更要熟知国家和地区的现行税法、税制等；当企业会计处理方法与税法的要求不一致，企业可根据自身需要，寻求可变通的会计政策、选择适合的会计方法，在允许的范围内作调整。因此，税收筹划的过程，也正是企业提高管理水平的过程，是成功进行税收筹划的能力保证。2.有利于增强纳税人的纳税意识，抑制纳税人偷税、逃税等违法行为一般来说，现代企业在设立时，就会有意或无意地关注税负问题，并在经营活动中加以考虑。当企业发展到一定水平、一定规模时，因为税费的绝对额

4、高，企业必然会在合法、合理的情况下，注重巨额税务负担的整体筹划，以规避或减少巨大的税务压力。尽管企业为了少缴税或缓缴税才进行税收筹划是初衷，但企业的这种安排也是在政策和国家监管机构的管理下，采取的合法或不违法的避税形式，并不损害国家利益，同时也不对自身的经营规范造成障碍。企业进行税收筹划正是国家的税收调控杠杆调节经济和产业结构的目标取得成效的外在表现。1.有利于提高企业在政府间的声望税收筹划是企业在经营活动中寻求自身利益最大化与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担减轻，又满足了政府赋予税收法规中的政策得以实现的意图，对政府、对企业

5、都有利，是双赢的举措。因此，智慧的政府和税务机关对税收筹划一般都持鼓励态度，而企业则将税收筹划作为企业长期经营中的有机组成部分。2.帮助企业实现纳税人的财务利益最大化一般情况下，企业都将税收看做经营成本，是消耗企业利润的负担，这与现代商业企业的逐利本意相违背。因此，企业应在仔细研究税收法规的基础上，组织筹划经营的项目、规模，利用政府的税收政策，在不违法的前提下，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，不纳税或少纳税，使企业的利益达到最大化。1.有利于产业结构调整企业在发展过程中，必然会随着经济环境的变化，通过投资低税率的相关行业、改变企业性质、调整产品结构等决策，

6、创造条件来达到税收政策的各项优惠标准，一方面，加快企业业务结构优化和布局合理的进程；另一方面，也可减轻企业的税收负担。2.可促进国家税收总量的增长从短期来看，税务筹划主要是为了达成企业减少企业税负的目的，但是在此过程中优化了产业布局和资源配置，用更多的可使用资金促进企业快速发展。企业的经营规模得到了扩大，其业务的收入规模和营业利润必然也随之增加。因此，从整体看，国家的税收收入不会因为企业的短期行为而导致税收降低，反而会促进税收的增长。二、税收筹划的考量重点在制定税务筹划方案的过程中，通常会碰到以下几个考量点。方案是否能够成功匹配这几个方面的考量点，将是决定筹划计划

7、能否实现的关键。（一）适用的税制不同一方面，由于我国的经济发展过于快速，且人口基础庞大，地区情况复杂而各不相同，国家通常在大法上定调后，由地方上再行制定适应性较强的政策法规。因此，采用哪种税制，并能够适用于本企业，这就需要多番摸索和验证，最终选择适合企业需要和法规要求的税制来制定方案。另一方面，我们国家的发展速度快而多变，致使原有的法律法规在运行一段时间后，许多新情况、新问题出现后，先行税收法规不能覆盖到的漏洞和空白而出现筹划空间。最直观的就是政策引导的税率的高和低的差异，以及不同行业、地区的减免税差异等。（二）执法标准差异我国人口众多，经济情况复杂而多变，民族与

8、地区文化多