内部审计是公司治理的重要机制保障

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1、简介：国内外公司治理实践证明：任何一个公司要持续高效运作都离不开有力的制衡机制，内部审计作为委托代理关系中受托责任的一种控制机制，通过履行监督和评价职能，促进受托经营目标的实现，已经成为公司治理极具价值的资源。董事会对监控公司运营和风险负有最终责任。因此，建立一个有利于保障内部审计独立性的管理体制，培育一支具有较高职业水准的审计团队，对于董事会治理公司至关重要。　　公司治理是不断改进和完善的国际性难题，公司治理机制的完善依赖于各子机制作用的充分发挥。内部审计作为公司治理中有效的制衡机制，在促进公司治理改进和完善方面，负有重要使命。　　充分发挥审计委员会对内部

2、审计的领导作用　　审计委员会是公司治理的重要制度安排，审计委员会的性质不仅是监督，而是公司治理。20世纪80年代以来，大量企业衰亡的教训表明，公司治理是制约企业改革与发展的重要因素，公司治理不力的原因之一，是审计机制存在缺陷。如震惊全球的美国第二大长途电话公司世界通信财务造假丑闻，就是由三名内部审计人员顶着管理层和外部审计师安达信的巨大压力，在董事会审计委员会的坚决支持下揭示出来的。英特尔公司董事会供职多年的首席董事阿瑟·洛克说过：“审计委员会肯定是董事会中最重要的委员会”，2003年11月全美证券交易商协会和纽约证券交易所发布《新的公司治理最终规则》将审计

3、委员会定位在公司治理的最高层面上。　　审计委员会通过履行对内部审计、外部审计的再监督职能，对董事会和股东负责。本人主要以内部审计为切入点，就有效的内部审计在实现公司治理目标即保障股东权益方面如何发挥作用进行探讨和交流。国内外公司治理实践证明：任何一个公司要持续高效运作都离不开有力的制衡机制，内部审计作为委托代理关系中受托责任的一种控制机制，通过履行监督和评价职能，促进受托经营目标的实现，已经成为公司治理极具价值的资源。为了实现公司治理目标，审计委员会应高度重视和支持内部审计的建设和发展，使其成为董事会治理公司的重要依靠力量。　　现代内部审计发展趋向　　内部审

4、计的本质和基本功能是对经济活动的监督和控制。20世纪40年代，随着企业规模扩张、管理层次的增多和管理人员经济责任的加重，现代内部审计应运而生。内部审计产生的理论基础源于两权分离下的受托经济责任理论。内部审计最初在财务领域开展，主要是监督、鉴证受托财务责任，审计目的是查错防弊；60年代--80年代，由于市场竞争加剧和大型跨国公司兴起，企业管理者对于降低成本、提高经济效益的要求更加迫切，迅速发展起经营审计和经济效益审计，以实现帮助组织提高经营效率和经营效果的兴利目标；随着内部审计范围向管理领域的延伸，1993年版的IIA内部审计实务准则将内部审计职能定义为监督和

5、评价；而2001年最新版的IIA内部审计实务准则又提出：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是为组织增加价值并改善组织的营运”。进入21世纪，增值型审计正在全球兴起，增值型内部审计的特征是，通过履行确认和咨询职能，实现为组织增值的目标。　　我国的内部审计始于80年代，1987年成立了中国内部审计师协会，同年加入了国际内部审计师协会（IIA）。我国内部审计，相比发达国家落后了几十年，但随着国企改制和股份公司治理的不断改进和完善，内部审计得到了快速发展。2003年中国内部审计师协会颁发了《内部审计准则》，陆续发布了《内部审计基本准则》和一系列内部审

6、计具体准则。自此，我国内部审计工作有章可循。目前，中国内部审计师协会不但加大了组织培训和国际交流的力度，而且通过准则体系的导向和规范，指导我国内部审计逐步与国际接轨，我国内部审计发展与时俱进。考虑到我国内部审计实务的发展水平，我国《内部审计准则》将内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”这个定义与IIA1993年版的内部审计监督和评价职能基本一致，这表明，我国内部审计正处于接近国际内部审计三个历史发展阶段的中期水平，过渡到增值型审计阶段是今后内部审

7、计发展的方向和目标。　　国际先进的内审体制在国内开始试水　　国外经验表明，董事会直接领导下的独立内部审计体制是金融机构内部审计的必然趋势。银河证券股份有限公司（以下简称银河股份）董事会成立不久，就借鉴高盛和瑞银等国际先进投资银行董事会直接领导下的先进的内部审计体制和经验，实行董事会直接领导下的独立内部审计体制并增加了审计人员。在这一体制下，董事会授权审计委员会负责对具体业务的领导和管理，审计部总经理、副总经理的任命、考核和奖金发放由审计委员会提请董事会批准。从一年来的实践效果看，在董事会的领导和支持下，银河股份新的内部审计体制取得了突破性的良好成效，主要体现

8、在以下七个方面：　　一是审计独立性得到保障。独立性是