利益相关者理论视角下的政府会计改革研究

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1、利益相关者理论视角下的政府会计改革研究摘要：政府会计作为政府财政的神经网络系统，在国家宏观经济管理方面具有举足轻重的作用，但是该领域的研究却远落后于企业会计研究。由于政府与企业在治理的节点存在一定的共性，因此可以将公司治理的利益相关者理论运用到政府治理中。进行利益相关者需求分析是政府会计的关键，对整个政府会计的发展具有重要影响。基于利益相关者理论下的政府会计改革应当关注五方面问题：识别政府会计的利益相关者及其信息需求；明确准则的制定程序，强调准则制定过程中外部利益相关者的参与；构建我国政府会计准则体系及多维政府财务报告体系；完善信息传递机制，进一步提高财务信息透明度

2、；进一步完善财务报告签证制度。关键词：利益相关者理论；政府会计；权责发生制；公共受托责任ReformofGovernmentalAccounting:AStakeholderTheoryPerspectiveYINGYi?hua(AccountingDevelopmentResearchCenter,JiangxiUniversityofFinanceandEconomics,Nanchang,Jiangxi330013,China;SchoolofEconomicsandManagement,JiangxiUniversityofScienceandTechnol

3、ogy,Ganzhou,Jiangxi341000,China)Abstract：Astheneuralnetworksystemofgovernmentfinance,governmentalaccountingplaysadecisiveroleinthemacroeconomicmanagementofanation.Researchinthisfield,however,lagsfarbehindthatincorporateaccounting.Asagovernmentandabusinessenterprisehavesomesimilarityinn

4、odesofgovernance,stakeholdertheoryincorporategovernancecanbeappliedtogovernmentgovernance.Asthekeyingovernmentalaccounting,theneedsanalysisofstakeholdershasanimportantimpactingovernmentalaccounting.Fiveaspectsareworthattentioninreformofgovernmentalaccountingonthebasisofstakeholders:ide

5、ntifyingstakeholdersandtheirinformationneeds;clarifyingproceduresforformulatingstandardsandemphasizingtheparticipationofexternalstakeholdersintheprocess;constructingChina'sgovernmentalaccountingstandardsystemandmulti?dimensionalgovernmentalfinancialreportingsystem;improvinginformationt

6、ransmissionmechanismandfurtherenhancingfinancialinformationtransparency;andfurtherimprovingthecertificationsystemoffinancialreporting.Keywords：stakeholdertheory;governmentalaccounting;accrualbasis;publicaccountability一、引言政府会计作为政府财政的神经网络系统，在国家宏观经济管理方面起着举足轻重的作用，然而政府会计领域的研宄却远落后于企业会计研宄。《我国

7、国民经济和社会发展十二五规划纲要》明确提出要进一步推进政府会计改革，逐步建立政府财务报告制度。因此，政府会计的改革已经提上了议事日程。会计准则制定者以决策有用性和减少信息不对称为原则，但是，这些还不足以保证准则制定的成功，就如对应当程序所给予的关注一样，管理层和其他利益集团的合法利益也必须考虑。[1]271制度设计过程实际上是不同利益集团博弈的结果，制度设计常常更多地牵涉到利益派别间的谈判和讨价还价，牵涉到正规政府制度功能的发挥。［2］公司治理的利益相关者理论自问世以来，受到越来越多的关注，并有人将其运用于政府治理过程中，但是利益相关者在政府治理中宄竟扮演何种作