应用因素分析法

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方成本分析培训培训时间：2009年3月26日主讲：杨培莉培训编号：CW-PX-2009-04培训人员：事业部会计一、销售收入的因素分析(一)分析的程序首先，先确定影响销售收入的各因素，为分析简便起见，可将其归纳为两种：产品销售量以及产品销售价格。按因素的相互依存关系，可列计算公式：产品销售收入=产品销售量×产品销售价格这两种因素的变动都将引起产品销量收入的变动，我们以计划的销售收入与实际销售收入的差额为分析对象，假定某企业销售资料如表13—1所示。表13—1项目产品销售数量（

2、件）产品销售数量（件）产品销售价格（元）产品销售收入（元）计划数10001000100100000实际数1200120096115200差额200200-415200从表13—1中可以看出，产品销售收入实际数比计划数增加15200元，是一种好的趋势。但影响收入的两因素的变动却不全是有利的，销售单价实际低于计划，进一步利用因素分析法来确定各因素的影响程度。利用比较法确定的分析对象为15200元(实际总额一计划总额)。然后确定公式中各因素的排列顺序，本例中为先数量指标再价值指标。计算程序如下：1．以基数(计划数，前期实际数)为计算基础；2．按公式中所列各因素的顺序，逐次以各因素的实际额

3、替代计划额或前期实际额；每次替代后实际额就保留下来。有几个影响因素就替代几次，直到所有因素都变为实际额为止；每次替代后都求出新的计算总额；3．将每次替代后的结果与上一次计算结果相比较，两者的差额即为某一因素的变动对综合指标变动的影响程度；4．计算各因素变动影响额的代数和。应用该计算程序分析上例：a．以计划数为基数1000×100=100000元b．以实际销售数量替代计划销售数1200×100=120000元①销售数量的变动对销售收入的影响（b-a）+20000元----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方------

4、----专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方c．以实际销售价格替代计划销售价格1200×96=115200元②销售价格的变动对销售收入的影响（c-b）：-4800元影响额合计（①+②）+15200元通过计算可以看出，虽然销售数量的增加能使总体销售收入增加20000元；但由于销售价格的下降使得总体销售收入减少4800元；两种影响共同作用，使销售收入仅增15200元，这与分析对象是一致的。从这项分析中可以看出，销售价格变动趋势不利于收入增加，需进—步查明其主观因素影响或客观因素影响，对销售收入总体情况作出评价，提出可能的改进措施。(

5、二)因素分析的特点1．计算程序的连环性。计算各因素影响程度，并按既定的顺序逐个替代，每次替代都是在前次替代基础上进行的，除第一次，每次比较都不是与固定值进行的，而是连环进行的。2．计算条件的假定性。计算某一因素变动对总体指标的影响程度时，假定影响这——部分指标的其他因素固定不变，因此，计算结果只能说明在某种假定条件下的结果。这使分析变得简单，但并不十分符合客观实际。而这正是由分析的目的所决定的；分析只是为了更深刻地认识事物的本质特征，揭示其发展变化的趋势和原因；计算求得的各项数额只是为这——目的服务，对其精确性的要求并不高，往往能表示出顺序性、趋势性以及大致的影响程度。这种科学的抽

6、象分析方法在研究复杂的经济现象和经济活动中是必不可少的。3．因素替代的顺序性。计算分析过程中一个突出的问题是因素的顺序性。特别是进行两个企业之间的比较分析时，分解的顺序—定得相同，否则不具可比性；当然，即便是同一企业内部，对同一问题进行分析，分解的顺序也应相同。这是因为，计算同一种因素变动对综合指标的影响，如果它在计算公式中的位置变动了，相应地会出现不同的计算后果。通常确定各因素替代顺序的方法是：左右分析的因素中，如果既有数量指标又有质量指标，应先查明数量指标变动的影响，然后再查明质量指标变动的影响；如果既有实物量指标又有价值量指标，这是因为价值量即使不变，实物量的变化最终也将影响

7、价值量的变动；如果有几个数量的指标和质量指标，要分清它们的相互依存关系，何者是基本因素，何者是次要的因素，据此确定替代的顺序。最后，值得一提的是，无论计算公式中各影响因素的顺序如何变动，由于各因素起作用的数额、百分比不一样，故起作用的高低程度不变。例如：(1)K=ABC与(2)K=BCA(1)式中各因素的影响百分比为A60％、B30％、C10％，而(2)式中各因素的影响百分比为B33％、C11％、A56％。二、成本费用的因素分析----------专业最好文档，专业为