房地产开发企业会计核算明细

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1、2会计科目的核算为规范会计科目核算，各公司须按以下会计科目的核算方法，办理会计分录。损益表----会计科目科目内容分录处理所需原始凭证主营业务收入1售楼定金/售楼款●指每月未签订销售合同前，收到的售楼定金及楼款●“预收账款”科目下设置二级科目“定金”。“定金”是指收到的定金及（或）未签正式合同而预收的部份楼款●每月签订销售合同后，即时确认销售收入（合同金额全额）并结转相应的预收账款（即已收的定金及部份楼款）。即“应收账款---售楼款”净额为尚未收到的楼款1.收到定金/楼款（未签合同前）：借：现金/银行存款贷：预收账款—定金2．退购（未

2、签合同前）：借：预收账款----定金贷：现金/银行存款1.确认销售收入（签合同后）：借：应收账款—售楼款（全额楼款）贷：商品房销售收入（全额楼款）2.结转已收预收账款：借：预收账款—定金贷：应收账款---售楼款3.确认收入后收到的楼款：借：银行收入贷：应收账款—售楼款●收款收据●银行进账单●审批的退购文件●银行付款凭单销售清单银行进账单、销售发票主营业务收入（续）科目内容分录处理所需原始凭证1退购●指销售合同签订后（包括跨年度）的退购业务1.销售合同签订后退购：借：商品房销售收入●审批的退购文件●退补楼款业务（例：合同面积与测绘面积差

3、），以款项实际收取当月确认收入或冲减收入贷：银行存款应收账款---售楼款2.1应补缴面积差楼款：借：银行存款/现金贷：商品房销售收入2.2应退面积差楼款：借：商品房销售收入贷：银行存款/现金●银行付款凭单●补缴面积差协议/补充合同●收款收据、银行进账单●补退面积差协议/补充合同●银行付款凭单2物业管理费●指每月应收的物业管理费●物业管理费的确认应以合同约定的收款日期为准。每月底，按应收取的物业管理费确认为当月收入1.按月收取物管费借：现金/银行存款/应收款贷：物业管理费收入2.1一次性收取全年/3年/5年物管费：借：现金/银行存款贷：

4、预收账款—物管费1.2按月/年结转收入：借：预收账款—物管费贷：物业管理费收入●收款凭据●银行进账单●物业管理合约/协议主营业务收入科目内容分录所需原始凭证1商品房直接成本●月底，根据当月确认收入的金额、销售面积结转相应的商品房销售成本及经营税金（如：营业税、预交所得税）●本科目可按两种方法结转：方法一：按销售收入及预计的销售成本率结转方法二：按本期的销售面积及预计的单位成本结转1.已销售商品房（已签合同及竣工验收）：借：商品房直接成本贷：开发成本/开发商品2.已销售商品房（已签合同，但未竣工验收）：借：商品房直接成本●售楼月报/汇总

5、表●计算方法详见本规范文件第《2.5.7》部份●现有项目可按现行做法（方法一方法二）继续执行，新项目须按方法二执行贷：开发成本经营税金及附加科目内容分录处理所需原始凭证1税金类别：1.1营业税1.2企业所得税1.3土地增值税1.4教育附加费1.5堤防费●本科目核算企业在经营中所发生的营业税、土地增值税、企业所得税、教育附加费、堤防费等税费●每月底根据企业当月收到的楼款，计提上列各种税费并结转入损益表中“主营业务税金及附加”科目税金类别（1.1~1.5）：1．预提借：经营税金及附加贷：应交税金--ⅩⅩ税2．交税借：应交税金--ⅩⅩ税贷：

6、现金/银行存款●税款缴款书/发票●银行付款凭单其他特别会计科目科目内容分录处理所需原始凭证1利息收入●银行存款的利息借：银行存款贷：利息收入●银行月结单/存款利息单2什项收入●指企业主营业务以外的其他各种收入（如废料出售、已确定不须退回的押金、宿舍租金收入等）借：现金/银行存款/其他应收款贷：什项收入●银行进账单/对账单●废料出售/罚款（收款收据、发票）●上述什项收入款项的相关支出应冲减本科目●固定资产出售盈利不计作什项收入，需转入应付香港公司●已确定不须退回的押金（缴付押金时的现金支出传票复印本/核准文件）3商品房报废拆除成本●企业

7、在经营运作中所发生的实际商品房报废拆建成本。在损益表中每月（年）盈利余额后列示借：商品房报废拆除成本贷：现金/银行存款/其他应付款●现金/银行付款凭单●发票●企业领导批准的文件4上年度盈亏调整●核算所有需要调整以前年度损益的事项（如：年终奖金）借：上年度盈亏调整贷：银行存款/其他应付款/往来户—香港户●现金/银行付款凭单●发票/C，H单/其他经批核调整盈亏的文件管理费用科目内容分录处理所需原始凭证1薪金●指管理人员当月应发放的工资（包括基本工资、津贴、加班、补贴、奖金等）●●2年终双薪●按照当月薪金总额的十二分之一进行计提。待年终实际

8、支付后，有关双薪差额将在下年度调整列入“上年度盈亏调整”科目内●●3福利费●企业支付员工间的餐费、食堂补贴、医疗费、过节费、各种福利性质的开支、保安费用（如保安人员用品等）及社保费（如：养老保险、待业保险、医疗保险等）●