《保险公司偿付能力报告编报规则第14号：.doc

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1、《保险公司偿付能力报告编报规则第14号：保险集团》实务指南（征求意见稿）一、关于引言《保险公司偿付能力报告编报规则第14号：保险集团》（以下简称“本规则”）在引言部分指出，其旨在规范将保险集团所有成员公司视作单一报告主体的偿付能力报告的编报。与保险集团相关联的偿付能力报告有两种：一种是保险集团成员公司以单独报表为基础编报的单一公司偿付能力报告，保险集团成员公司对附属公司的权益通过长期股权投资反映；另一种是将保险集团（控股）公司及其拥有的所有附属公司视作单一报告主体编报的合并偿付能力报告。本规则规范第二种偿付

2、能力报告的编报，第一种偿付能力报告的编报由其他编报规则规范。二、关于定义（一）保险集团本规则所称的保险集团，是指保险公司及受其直接或间接控制、共同控制和重大影响的公司组成的企业集合。保险集团是企业集合，不具有企业法人资格；目前，我国保险集团存在以下两种经营模式：1．集团（控股）公司模式，即29在相关的保险机构之上建立保险集团（控股）公司，形成母子公司架构，各保险机构相对独立。例如，图1所示的保险集团即为集团公司模式的保险集团：财产保险公司集团公司人寿保险公司健康保险公司养老保险公司证券公司信托投资公司资产管

3、理公司银行其他公司期货公司图1：集团公司模式的保险集团2．类集团公司模式，即保险公司对其他保险机构直接控股，以子公司的方式进行业务渗透和扩张。例如，图2所示的保险集团即为类集团公司模式的保险集团：人寿保险公司财产保险公司养老保险公司资产管理公司健康保险公司其他公司图2：类集团公司模式的保险集团（二）保险集团母公司本规则所称的保险集团母公司，是指对保险集团内所有其他公司具有直接或间接控制、共同控制和重大影响的保险29公司。保险集团母公司有两个特征：（1）保险集团母公司是保险公司；（2）保险集团母公司对保险集团

4、内所有其他公司具有直接或间接控制、共同控制和重大影响。例如，图2中的人寿保险公司就是保险集团的母公司。（三）保险集团成员公司保险集团成员公司，指保险集团母公司及受其直接或间接控制、共同控制和重大影响的公司，包括母公司及其各层级子公司、合营企业和联营企业。保险集团的各成员公司均应具有企业法人资格。1．控制、共同控制和重大影响的判断标准本规则中对控制、共同控制和重大影响的判断标准与企业会计准则中的判断标准相同。（1）控制，指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益，具体判断标准如下

5、：①母公司拥有被投资单位半数以上的表决权。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。表决权比例通常与其出资比例或持股比例是一致的，但公司章程另有规定的除外；②母公司拥有被投资单位半数以下的表决权，若满足下列四个条件之一的，也视为母公司能够控制被投资单位，但是，如果有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：条件一：通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权；29条件二：根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；条件三：有权任免被投资单位的董事会或类似机构半数以上（不

6、含半数）成员；条件四：在被投资单位董事会或类似机构占半数以上（不含半数）表决权。如果母公司能够控制被投资单位，则该被投资单位即为母公司的子公司。（2）共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。如果母公司能够与其他投资方一同对被投资单位实施共同控制，则该被投资单位即为母公司的合营企业。（3）重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。如果母公司对被投资

7、单位具有重大影响，该被投资单位即为母公司的联营企业。2．在确定保险集团成员公司时，需要注意以下两点：（1）控制关系遵循等效传递原则。包含两层含义：第一，控制关系本身能通过子公司进行等效传递，即母公司能控制子公司的子公司；第二，控制关系能将其他投资关系进行等效传递，即母公司能对子公司的合营企业实施共同控制，对子公司的联营企业具有重大影响29；能对合营企业实施共同控制的投资方亦能对合营企业的子公司实施共同控制，对联营企业具有重大影响的投资方亦对联营企业的子公司具有重大影响。【例1】如图3所示，假设保险公司H拥有

8、S1公司90％的表决权，拥有S2公司80％的表决权，拥有J1公司50％的表决权（假设与第三方对J1公司共同控制），拥有A1公司40％的表决权（假设具有重大影响），拥有S4公司30％的表决权。S1公司拥有S4公司40％的表决权，S2公司拥有A2公司40％的表决权，J1公司拥有S3公司70％的表决权，A1公司拥有S5公司90％的表决权，A2公司拥有S6公司90％的表决权。H公司J1公司S1公司S2公司A1公司S3公司