保险公司偿付能力报告编报规则第10号

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1、保险公司偿付能力报告编报规则第10号：子公司、合营企业和联营企业（征求意见稿）引言1．本规则规范保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益在偿付能力报告中的编报。定义2．本规则使用的下列术语，其定义为：（1）子公司，指保险公司能够对其实施控制的企业。（2）合营企业，指保险公司与其他方对其实施共同控制的企业。（3）联营企业，指保险公司能够对其施加重大影响的企业。（4）监管资本，指监管机构出于审慎监管的需要，在相关监管规定中要求被监管单位应当拥有的最低资本量。（5）公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行的资产交换或者债务清偿的金额。认可标准一般性规定3．保险公司在子公司、合营企业和

2、联营企业中的权益为认可资产。但有迹象表明保险公司不能处置，或者对其处置受到限制的在子公司、合营企业和联营企业中的权益为非认可资产，包括但不限于：30（1）被依法冻结的权益；（2）为他人担保而被质押的权益；（3）由于被投资单位出现财务危机、被监管机构接管、被宣告破产等事项而导致保险公司对其处置受到限制的权益；（4）由于当地的管制、政治动乱、战争、金融危机等原因而导致保险公司对其处置受到限制的境外权益。4．如果在子公司、合营企业和联营企业中的权益不存在活跃市场，保险公司应当按资本溢额法计算其认可价值，且认可价值不低于0；如果在子公司、合营企业和联营企业中的权益存在活跃市场，保险公司应当按市场估价法

3、计算其认可价值。资本溢额法5．资本溢额法，指将保险公司在被投资单位的资本溢额与保险公司持股比例的乘积作为在子公司、合营企业和联营企业中的权益的认可价值。6．被投资单位为保险公司、商业银行和证券公司时，被投资单位的资本溢额为被投资单位经风险调整后的净资产减去监管资本的差额；被投资单位为除保险公司、商业银行和证券公司以外的其他单位时，被投资单位的资本溢额为被投资单位的净资产减去实收资本的差额。市场估价法7．市场估价法，指将保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益的公允价值与估价比例的乘积作为其认可价值。市场估价法的具体估价比例见附件。308．如果保险公司对子公司、合营企业和联营企业的持股比例在

4、10%以下（含10%），其估价比例为100%；如果保险公司对子公司、合营企业和联营企业的持股比例在10%以上，保险公司应当使用四舍五入法将其持股比例精确到个位，并根据持股比例选择相应的估价比例。披露9．保险公司应当在偿付能力报表附注中披露以下信息：（1）被投资单位的基本信息；（2）被投资商业银行和证券公司当期的监管指标，并说明这些指标值是否符合监管机构制定的标准；（3）保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益的处置受到限制的情况；（4）保险公司对被投资单位提供债务担保等额外资本支持的承诺。10．保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露以下信息：（1）在子公司、合营企业和联营企业中的权益认可的

5、汇总情况，包括被投资单位名称、交易代码、账面价值、权利受限资产价值、持股比例、认可价值等；（2）在保险公司中的权益的认可情况，包括被投资单位名称、交易代码、账面价值、权利受限资产价值、持股比例、认可价值等；30（3）在商业银行中的权益的认可情况，包括被投资单位名称和资本充足率、交易代码、账面价值、权利受限资产价值、持股比例、认可价值等；（4）在证券公司中的权益的认可情况，包括被投资单位名称、交易代码、账面价值、权利受限资产价值、持股比例、认可价值等；（5）在其他被投资单位中的权益的认可情况，包括被投资单位名称、交易代码、账面价值、权利受限资产价值、持股比例、认可价值等。附则10．本规则及相关问

6、题解答等规定未涉及的有关在子公司、合营企业和联营企业中的投资的编报要求适用《企业会计准则》。11．本规则自2006年度偿付能力报告编报起施行。12．《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（保监会令〔2003〕1号）及《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》中有关在子公司、合营企业和联营企业中的权益的规定同时停止执行。30附件：市场估价法的估价比例表持股比例估价比例持股比例估价比例持股比例估价比例持股比例估价比例10%100.00%31%89.50%52%79.33%73%72.33%11%99.50%32%89.00%53%79.00%

7、74%72.00%12%99.00%33%88.50%54%78.67%75%71.67%13%98.50%34%88.00%55%78.33%76%71.33%14%98.00%35%87.50%56%78.00%77%71.00%15%97.50%36%87.00%57%77.67%78%70.67%16%97.00%37%86.50%58%77.33%79%70.33%17%96.50%38