关于加强我国企业内部控制制度的思考

《关于加强我国企业内部控制制度的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于加强我国企业内部控制制度的思考随着全球经济一体化进程的加快，一些国际化的科学管理规范和管理体系已经融入到我们的经营管理体制中，为了适应这种变化，提高管理效率，企业必须建立和完善内部控制制度。然而从我国的现实看，企业内部控制制度的建立正处于摸索阶段，大量的企业违法违规现象仍然存在。针对这种现状，加强企业内部控制制度，对于保证会计信息质量，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。本文揭示了我国企业当前内部控制存在的诸多问题，如制度不健全和执行难、控制环境建设较薄弱等，并对问题的成因进行了深入分析，据此提出建立健全内部

2、控制的一系列对策，如建立健全现代企业制度，构筑严密的内部控制体系，营造良好的内部控制环境，完善内外监督机制等。关键词：内部控制制度　对策监督机制　　内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，如三鹿奶粉事件、震惊中外的银广厦事件的发生、美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，如何建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率和效果成为亟待研究的课题。本文拟对此作一初步探讨。　　一、

3、我国企业当前内部控制存在的问题　　当前，我国内部控制制度的现状不容乐观，虽然我们管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，形成了一定的内部控制制度，但是有章不循、违章不究的现象仍大量存在。非公有制经济是改革开放的产物，在发展的初期，公司老板一般愿意自觉地去实施内部控制，但由于人员素质低下等原因，内部控制的质量也不高。具体地说,目前我国企业内部控制中存在的问题主要表现在以下几个方面：　　1、产权和受益主体不明确。两权分离是现代企业的重要标志之一，而两权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。在改革开放以前，我

4、国国有企业是以所有权取代经营权,而今天，在下放企业经营自主权的呼声下，国有企业中又趋向于经营权取代所有权的极端。因为从产权主体看，我国正处于经济转型时期，产权界定不很明晰,从而使健全和完善内控制度的受益主体也就不明确，缺乏来自委托方的加强内控制度建设的强烈要求。虽然我国占主导地位的经济成分是公有制经济，国家应该是国有资产的所有者，但是对于由谁来代表国家行使这个权利并没有明确的规定，造成了事实上的国有企业产权主体的缺位或虚拟，内控制度建设的受益主体和监控主体都不明确,使经营权得不到应有的控制，才会产生滥用职权、经营者谋取私利、独断专行等后果。

5、这样，势必导致企业控制环境恶化，会计信息依需而做，内部审计不被重视等等。　　2、制度不健全和执行难。这些问题主要表现在:其一，相当一部分企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，在内容上多局限于财务会计方面的控制，忽视组织管理、风险管理方面的控制，一些控制的“死角”始终不触及，且内部控制缺乏创新，形不成一个健全的机制；其二，即使建起了完善的内部控制制度，也流于形式，更多的是“有章不循”，将已订立的内部控制制度变成印在纸上或挂在墙上应付检查的条文，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的

6、状况、矫正制度执行的偏差等方面；其三，内控制度执行比较困难，主要是由于人们法制观念淡泊，习惯于按经验和传统办事，同时，严格执行内部控制制度也会影响某些人员贪污舞弊、弄虚作假等方面的利益，自然他们也就不愿去认真执行内控制度。　　3、控制环境建设较薄弱。控制环境是内部控制的基础，它的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。据有关调查显示，企业内部控制环境方面存在如下问题：其一，我国尚未正式提出权威性很高的内部控制概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系，而政出多门不利于企业内部控制的建设；其二，内部控制意

7、识薄弱，相当一部分企业尚未认识到内控对于企业经营的重大意义，疏于内控制度的建立；其三，企业的产权制度、人事劳资制度的改革正在进行中，致使企业内控体制建设缺乏相应的保障，有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充分发挥应有的作用，例如：厂长（经理）负责制未真实落实，多数的国营企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失，这样企业的经营者不会重视内控的建设，甚至会有意忽略或阻挠。另外，我国相关的法律法规不健全，没有完全形成有法必依、违法必究的局面，从而使内部控制的建立

8、健全缺乏必要的法律保障。　　4、信息与沟通不够畅通。一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果，企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员