一级建造师考试网上辅导课程(建设工程经济)(6)

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1、2009年一级建造师考试网上辅导课程建设工程经济1Z102020　资产的核算 　　1.资产的概念：资产是企业的一项经济资源，是会计要素之一。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　2.资产的特征：　　（1）由过去的交易、事项所形成的。　　（2）企业拥有或控制的。　　（3）会给企业带来经济利益。　　3.资产的条件　　（1）经济利益——流入企业；　　（2）价值能够可靠地计量。　　1Z102021流动资产核算的内容（掌握）　　一、现金（库存现金）　　流动

2、资产：1年或超过1年的一个营业周期以内变现或耗用的资产。主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、短期投资、待摊费用、存货等。　　（一）现金的概念及特点　　1.概念　　狭义的现金：库存现金　　广义的现金：库存现金；银行存款；票据　　2.特点：　　现金是流动性最强的一种货币性资产。　　由于现金是作为一般等价物的货币，具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等。　　（二）使用范围（8项）　　1.职工工资、津贴；　　2.个人劳务报酬；　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体

3、育等各种奖金；　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；　　5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；　　6.出差人员必须随身携带的差旅费；　　7.结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。　　（三）收支管理（5项）　　1.企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。　　2.企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3～5天的日常零星开支所需的数量。

4、边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天　　　　　　第12页2009年一级建造师考试网上辅导课程建设工程经济的日常零星开支需要量。　　3.企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。　　4.因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金。　　5.对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上

5、加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。　　（四）内部控制（7项）　　1.企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。　　2.单位应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。　　3.单位必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。单位负责人对本单位现金的安全负责。　　4.企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。　　5.企业支付现金，可从

6、本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。　　6.企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。　　7.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。　　二、银行存款　　（一）开户管理　　①基本存款账户　　②一般存款账户　　③临时存款账户　　④专用存款账户　　开户许可证制度　　（二）银行结算方式　　转账/非现金结算　　1.支票结算方式　　支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在

7、见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。　　区域：同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算；　　用途：现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账；转账支票在批准的地区内可以背书转让。　　期限：支票的提示付款期限为自出票日起10天。　　3.商业汇票　　商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。　　商

8、业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。　　商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月　　　　　　第12页2009年一级建造师考试网上辅导课程建设工程经济。　　6.汇兑　　汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。　　汇兑结算方式划拨款项简便、灵活，单位和个人的各种款项结算均可以使用这种结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。　　9.信用证　　信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据交