资产第四节存货原材料笔记

《资产第四节存货原材料笔记》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、2010年初级会计职称考试第一章第四节存货刘衍平二、原材料原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）包装材料、燃料等。原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。（一）采用实际成本核算1、科目设置材料的收发及结存，总分类核算、明细分类核算，均按照实际成本计价。会计科目有“原材料”、“在途物资”等。2、帐务处理（1）购入材料的核算由于支付方式不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不一致，在会计处理上也有所不同。①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验

2、收入库。（单货同到）借：原材料（含对方代垫运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人，下同）贷：银行存款（应付票据、其他货币资金）【例1－30】甲公司从东方钢厂购入乙材料一批，专用发票（增值税专用发票，下同）上记载的货款为50000元，增值税8500元，另东方钢厂代垫运输费100元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。【例1-31】甲公司持银行承兑汇票1000000元从浦西化工厂购入丙材料一批，专用发票上记载的货款为800000元，增值税136000元，另支付运杂费1000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

3、【例1－32】甲公司从东方钢厂购入甲材料一批，货款为400000元，增值税68000元，对方代垫运杂费5000元，全部款项在托收期内以银行存款付讫，材料已验收入库。②货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。借：在途物资待材料到达、入库后，再根据收料单应交税费——应交增值税（进项税额）借：原材料贷：银行存款（应付票据），贷：在途物资【例1－33】甲公司采用汇兑结算方式向东方化工厂购入丁材料一批，发票帐单已收到，货款20000元，增值税3400元，运费100元，材料尚未到达，款项已由银行支付。【例1－34】承上例，

4、上述购入的丁材料已收到，并验收入库。③货款尚未支付，材料已经验收入库。A）如果发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账；借：原材料172010年初级会计职称考试第一章第四节存货刘衍平应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款B）如果发票账单未到也无法确定实际成本时，期末应按照暂估价值记账，下期初做相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。借：原材料下期初冲回原：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款，贷：应付账款—暂估应付账款现：借：应付账款贷：银行存款待付款开票后：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷

5、：银行存款（应付票据）【例1－35】甲公司从浦西化工厂购入丙材料一批，货款500000元，增值税85000元，对方代垫运费3000元，发票及帐单已收到，款项尚未支付，材料已验收入库。【例1－36】甲公司从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库，月末发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为86000元。下月初冲回：【例1－37】承上例，上述购入丁材料于次月收到发票帐单，货款80000元，增值税13600元，对方代垫运杂费1000元，已用银行存款付讫。④货款已经预付，材料尚未验收入库。借：预付账款材料验收入库借：原材料贷：银行存

6、款，应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款预付款项不足，补付货款，借：预付账款退回多付的款项借：银行存款贷：银行存款贷：预付账款【例1－38】根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付400000元货款的80％，计320000元，已通过汇兑方式汇出。【例1－39】承上例，甲公司收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。有关帐单记载，该批货物的货款400000元，增值税68000元，对方代垫运杂费2000元，所欠款项以银行存款付讫。材料入库时：补付货款时：172010年初级会计职称考试第一章第四节存货刘衍平为了

7、简化核算，对于材料收入业务可以定期编制“收料凭证汇总表”，据以登记总分类账。2、发出材料的核算为了简化核算，可以在月末根据“领料单”或“限额领料单”中有关领料的单位、部门等加以归类，编制“发料凭证汇总表”据以编制记账凭证、登记入账。发出材料的实际成本，可以由企业从上述个别计价法、先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。P28、29、30[例1-40]、[例1-41]、[例1-42]分录：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用

8、贷：原材料【例1－43】根据“发料汇总表”的记录，3月份基本生产车间领用乙材料500000元，辅助生产车间领用乙材料40000元，车间管理部门领用乙材料5000元，企业行政管理部门领用乙材料4000元，计549000元。