税务稽查方法知识点汇集(地税)

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1、税务稽查方法知识点汇集（地税）第一章税务稽查基本方法一、知识点归集1．税务稽查基本方法包括查账方法、分析方法、调查方法、电子查账方法等内容。2*．查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。3*．审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。4*．审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料。5*．原始凭证的审阅：审阅原始凭证时，应注意有无涂改或伪造的现象或痕迹，记录的经济业务是否符合会计制度的规定，是否有

2、业务经办人、负责人签字。具体可以从以下方面进行审阅、核查：（1）审阅凭证格式是否规范、要素是否完整。（2）审阅凭证上的文字、数字是否清晰，有无、挖、擦、涂、改的痕迹。（3）审阅填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必然联系。（4）审阅填制凭证的单位是否确实存在。（5）审阅凭证的台头(或抬头)是否正确。（6）审阅凭证的审批传递是否符合规定，相关责任人员是否已按规定办理了必要的签章手续。（7）审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴。（8）审阅凭证所反映的经济业务内容是否合理、符合规定。（9）稽查对象自制的凭证如果已交其他单位，应审阅其存根是否连续编号，

3、存根上的书写是否正常、流畅。（10）自制凭证的印刷是否应经审批而未审批，保管、领用有无手续。6．在对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等资料的审阅时，一是除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅，二是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。7*．核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符是有一定限度的，在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须相应结合其他检查方法的运用，才能达到检查目标的要求。8．会计资料的核对是核对法最基本也是最核心的内容和步骤。

4、9*．核对的主要方法包括证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐表核对、表表核对等。10．进行帐证核对时，一般采用逆查法。11．审查分析有关明细帐、日记账，在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证，是运用逆查法的必经步骤。12*．详查法，又称全查法或详细审查法。适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。13*．抽查法，亦称抽样检查法。抽查法具体又分为两种：一是重点抽查

5、法，二是随机抽查法。14*．抽查法的程序为：（1）制定抽查方案。关键是确定抽查重点和抽查对象。（2）实施具体抽查。（3）分析和判断抽查结果。抽查结果只能作为对总体判断的参考，不能作为直接定案依据。对于抽查结果与实际情况差异比较大的，应进一步查明原因，必要时可以扩大抽查范围，或者放弃抽查结果。分析时应注意进行准确性和可靠性的分析。15*．顺查法，又称正查法。适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。16*．逆查法，又称倒查法。主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。主要适用于对大型

6、企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。17．对企业任何经济业务的审查，最终都离不开对原始凭证的检查，在运用逆查法查明问题发生的过程和原因时，必须要审查和分析原始凭证，以查明问题的来龙去脉。18*．常用的分析方法有：控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法。19*．控制计算法，又称数学计算法或平衡分析法。常用的方法有：以产控耗，以耗控产，以产控销和以支控销等。20*．控制计算法的基本程序：（1）确定需要进行分析的事项或目标。确定需要进行分析的事项和目标是指稽查人员在检查过程中

7、根据检查目的和要求，以求证某些事项是否客观存在并正确的方法。（2）确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据。（3）建立事项分析的数学模型。（4）数据分析结果比较。将控制计算法所得到的数据，与企业实际数据进行比较。对出现的差异，需要通过进一步检查和核实才能确定是否对税收构成实际影响。21*．运用控制计算法应注意的问题：（1）对需要分析的事项或目标，必须首先进行复核，确保其正确并符合会计核算原理。（2）对需要分析的事项或目标，必须是可以建立事项分析的数学模型，即关键在于确定分析