延伸审计平台坚持做好价格审计

《延伸审计平台坚持做好价格审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

延伸审计平台坚持做好价格审计谭三喜　　如何拓展延伸审计平台，真正发挥审计在企业的职能作用，一直是我们思考的问题，通过多年的学习、实践和反思，我们认为审计工作应是企业的“保健师咨询师”又是“守门员”。作为“保健咨询师”，要积极地为企业识别、化解管理风险，为企业管理层提供评价、咨询、鉴证的服务，目的是给企业增加价值、提高企业的运营效率，帮助实现企业目标；作为“守门员”，虽然和场上其他队员职责定位不一样，但目标只有一个：齐心合力，取得球队胜利。我们审计工作的目标和企业其他经济管理部门的一致目标就是维护企业的整体利益。要实现企业价值的最大化，就是要促使各职能部门的价值最大化，我们从“找问题”转向促进和引导职能部门自己去发现问题，然后配合他们去解决问题，从而形成同方向的合力。职能部门做出了成绩就是我们的收获，如果职能部门存在不足，就是我们审计工作的欠缺。企业内部审计与职能部门之间不应该是“猫和老鼠”的关系。　　有文章认为，基于企业资金链的内部控制程序审计，以企业内部控制为对象，按资金链次序，从采购供应开始，直到终端销售市场，主要验证内部控制是否切实执行，执行是否有效，有无无效甚至浪费和内耗的节点，针对内部流程的设置与执行提供客观审计建议和意见。　　我们在企业中将经济活动的价格审计、合同审签作为内部审计的日常工作坚持了10年，该种审计工作实质上就是一种“企业资金链的内部控制程序审计”，我们以此延伸审计平台，深入设计、生产、外协、施工、采购比价、招标、谈判、验收等各个管理环节。通过不断改进提升，逐步建立起一套较为有效的审计管理模式，为企业增加了价值。今年审计审签经济合同1129份、发票880份，审签金额2.84亿,与各相关部门共同为企业增收节支1955.6万元.办理各类招投标活动12项，议标活动3项，全年共增收节支261.51万元。　　1、完善制度，注重程序的可操作性和执行的刚性　　《企业经济活动内部审签办法》从1996年实施，根据企业的发展状况，经过了三次修改，近期还将评审改进。该制度规定，企业5000元以上物资采购、外协、修缮、废旧物质的处理；20000元以上的基建、技改、设备及大宗材料的采购均纳入价格审计、合同审签程序管理。审签程序规定职能部门送审的经济业务的9种价格拟订方式，还规定了8种报审资料、8条定价依据、7条审签程序、3种例外事项、5种审计方式、责任与奖惩(其中，对无视审计意见，经厂纪检监察认定，造成企业直接经济损失10000元以上的将追究责任人失职、渎职责任，并按直接损失额的2％－5％对责任人实施经济处罚以体现制度执行的刚性)。 　　《审签办法》又与《企业经济活动内部招投标管理办法》、《经济合同管理规定》、《厂务公开实施办法》相互支撑。《内部招标标管理办法》规定符合国家规定的项目必须按《招投标法》规定招标，30万元以上国家规定限额以下的项目实施企业内部招标管理程序，30万元以下适宜招标的项目也须进行企业内部招标。《经济合同管理规定》要求标的额10000元以上必须签订书面合同(徐对方先履约、重复小批量的采购外)，10000元以下，我方先履约的也必须签订书面合同。经济合同签订必须职能部门填制《经济合同签订审批表》，还规定了合同等级和签订权限等等。《厂务公开实施办法》规定20万元以上的经济活动必须公开实施过程的说明、合同及相关定价依据、程序审批记录资料。这样从内控制度程序上环环保证经济活动的开展健康阳光，促进职能部门自觉行使把关职能，担当起自己责任。发挥出足球场上的11名队员的各自作用。　　2、树立参谋服务理念，充分调动职能部门的积极性　　我们提出了“树立四个服务理念”：服务于生产、服务于管理、服务企业目标、服务于企业稳定健康和谐发展。　　(1)、生产处、物供处在年初实行人员交流，有些业务员对业务流程比较陌生，及时地给予指导和帮助，在他们遇到难题的时候，坦诚地和他们进行交流，鼓励他们突破原来旧的操作模式，大胆创新，取得了比较好的效果。例如：在造币分厂961A凸模、精整炉炉膛垫板的外协过程中，外协员和技术员共同探讨，选用新材料，为企业降低成本120万余元；在8036坯饼验面机机帮、输纸机旋钮加工过程中，外协员深入市场，利用新工艺，避免了模具制作，为企业节约了加工费用。　　(2)、每个季度出具《厂务公开检查情况审计公告》、《物资供应处经济活动审计公告》，提处改进管理的审计建议。今年，物供处完善了废旧物资的处理程序，提升了物流服务水平,加强了对采购人员采购过程的信息、资料的管理，起草了《南京造币厂直供商务合作协议书》、《南京造币厂直供商管理办法》；生产处实行“团队制”，定岗不定人，整合部门计划组、外协组的力量，让计划组的成员参与外协业务，监督合同的履行过程。　　(3)、强化了专项审计工作的后续审计工作。今年三月份苏泉工贸公司对我们审计报告中提出的问题，进行了认真整改，并出具了整改报告。并给工贸公司在规范经济管理秩序，引进竞争机制，制订规章制度等方面提出了建议。工贸公司积极提升管理，在采购氯气、牛皮纸、纯碱等货物时打破了垄断，节约了40多万元。　　3、创新工作方法，改进工作流程。　　(1)、针对进口备品备件的市场环境复杂，价格又高，供货周期长，采购的风险比较大的特点，建议各分厂在报送需求计划、物供处下达采购计划时抄送审计部门，提前进行市场调研工作，及时交流信息，节约时间，既不影响生产，又做了充分的市场调研工作，效率和效益都得到保证。 　　(2)、设计《重大合同报价开封流程表》，规范20万元以上的重大合同的报价程序。在原有月度审计台帐的基础上，又进一步编制、登记《调研情况记录表》、年度审计汇总台帐，注意工作细节，提高工作效率。　　(3)、对审计过程中遇到的具有代表性的问题，及时编写审计案例，进行重点的剖析，一方面汲取经验提升自己的业务能力，另一方面对职能部门开展工作也具有指导示范的意义。我们将案例分析在厂信息网的《厂务公开栏》上发表，让各部门相互借鉴学习，总公司的先进性教育第十一期简报还收录了我们的案例分析文章。　　(4)、在遇到问题和矛盾的时候，改善应对态度，不是急于求成，而是耐心引导。如在杜邦漆的审计中，采购价和审计调研价相差60元/升，但是车间油漆工认为审计调研的供货商质量不行，于是审计提出对相同品牌、规格、产地的物资，如果只是由于代理商的不同，而产生质量差异，要听取使用部门、质量部门的意见，必要时可以选择、利用社会上相应的管理部门的技术力量进行检测、分析、判断。当时因为生产比较急等原因，这个建议没有被采纳。但是我们没有放弃努力，在第二次的大批量采购杜邦漆时，每升价格下调40元；物供处遇到煤炭质量问题时，也从我们的建议中得到借鉴，选择了社会检测机构进行质量检测，避免和使用单位发生争议。　　4、将审计向管理延伸，关注经济活动全过程。　　审计的直接对象是职能部门经办的经济活动程序，但同时又是业务流程的最后一个实质性的关口，所以不仅要关注产品的价格，更应关注其质量，也要关注设计是否合理，程序是否规范等问题。例如，生产处送审一份52张观察台的外协合同，是根据造币分厂的需求定制的，材质为进口不锈钢花纹板。图中设计方案中，台面尺寸为1.5米×0.87米。经调研了解，市场上进口不锈钢花纹板的尺寸为1.28×1.44和1.25×2.5两种，单价为3000元/张。于是审计建议造币分厂设计人员变更方案，将台面尺寸调整为1.25×0.83米，这样，一张花纹板可以裁三张台面，每张台子节约2000元，52张就可节约10.4万元。　　跟踪合同履行过程，开展后续审计。11月份，通知业务经办人填写《合同瑕疵履行记录表》，了解合同签订后的履行情况，如产品质量、服务、交货期等是否存在瑕疵，经办人是如何处理的,并跟踪了解出现的质量问题，调查分析发生问题的原因。　　6、千方百计搜集信息，联手打破价格垄断 　　案例1：我厂研制的设备有两种德国电器产品被广泛使用。2005年，我厂采购上述两种电器合同成交价为715万元，通过审计与职能部门联手打破价格垄断，与原优惠率相比，当年节支243万元。我厂J98机研制阶段曾得到这两种德国电器产品国内总代理商A公司、B公司在产品设计选型、制造调试和售后技术服务等方面的支持。但我们通过海外渠道发现A公司、B公司向我厂供应产品价格偏离市场价格，有暴利倾向。这一问题引起厂领导和相关部门高度重视，厂部召开专题会议要求千方百计开辟新的供货渠道打击垄断。纪监审处与物供处、使用部门造机分厂合作利用信息网络广泛开展市场调研、比价策划，在此基础上调整了我厂与A公司及B公司的商务合作关系。　　案例2：2005年12月，厂技术中心邀请纪监审处参与重点技术项目邀请纪监审处参与技术项目“PRO/E三维设计软件”合约签订的全过程，在“PRO/E三维设计软件”商务谈判中，审计通过上网调研和该软件用户走访了解，分析发现了在国际销售渠道不同带来的价格内部竞争的管理软肋，在厂领导的关注下，我们与厂技术中心、造机分厂等相关部门紧密合作，迫使美国总部销售副总裁、香港及大陆分销商总经理亲自来我厂谈判，在谈判桌上，我们与对方大打心理战，取得了在当时国内最优惠价格基础上再下降8%的谈判成果，为总公司和我厂赢得利益70万元。　　5、跟踪审计，开展重点工程项目过程控制　　我们对今年实施重点工程进行了实施跟踪审计。在跟踪审计过程中，我们紧紧住程序的规范化开展工作，首先严把“八关”：即招标文件的制定关，开标评标过程的监督关、施工合同签订关、甲供材料的审签关、乙购主要材料质量价格的跟踪调研关、工程质量鉴定和监理责任的履行关、工作量和隐避过程确认关、项目竣工决算审核和审计关。同时，对招标实行了代理制，并对代理的事务所进行了招投标；对设计、勘探、代理费进行招标或市场议价；针对不同工程项目，采用了合适的计算方法，改变了过去单一套预决算的方法，为企业节约了资金；与施工队约定了决算送外审后核减率超5%，一律由施工单位承担审计费，并对基建处的工程决算审核人员或项目经理进行考核。充分发挥基建处工程核算员的作用，非招标项目的工程决算由核算员进行初审，然后再委外审计。在内部审核过程中，为确保合理性和公正性，采用结算互审制，即对每项工程结算，由两名核算员分头审核，相互监督。2005年基建处对23项工程改造项目及零星维修项目核减率为20％，凡是经基建处初审的工程决算，委外审计核减率都在3％以下。　　体会：　　1、努力延伸审计平台，扮演好角色　　审计工作不能仅限于部门的岗位职责中明确规定的工作内容，在企业中要发挥作用，扮演好角色，就要努力挖掘职责中最后一项“其他”的内涵工作，围绕企业的中心任务，找准领导最关注、职工最关心的事情作为抓手，并全力抓实、做成功，才会得到职工的认可，领导才会给你更多的授权，而内部审计工作是最需要领导支持和指导的，审计部门的工作平台才会得以更大的延伸。内部审计是建立于企业内部的审计机构，它从属于本单位的最高领导，是为本单位服务的。内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，工作范围可以渗透到企业的所有方面。　　我们在05年积极参与抓企业“厂务公开”和“经济风险点预防系统建设”，抓出了企业 的特色，总公司来我厂开了两次现场会积极推广。现在我厂将“节约型企业建设”作为企业战略决策之一，厂领导又让我们作为“节约型企业建设”办公室进行该重大项目的管理。同时，同时我们还作为企业内部招标办公室对企业的经济活动的内部招标投标进行程序管理。　　2、内审应定位在参谋服务　　现在从我们的内部审计内容上看，由原来的查错防弊到以经营绩效审计为重点。传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性、制约性作用，其工作重点在财务及资金流程审计上。但是，以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力。内部审计适应形势的变化和企业领导的新要求，已逐步将工作内容从财务审计转向富有建设性的经营绩效审计。随着审计方向的转变，审计的工作重点也就从“查错纠弊”转向“服务咨询评价”。从内部审计的组织定位方面看，内部审计应以参与、合作的态度，定位于企业的参谋部门，参与企业的内部管理。在审计开始时，工作过程中，对被审计部门抱着合作和信任的态度，不断征求被审计部门的意见，寻求合作。提出最终审计报告时，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，客观地描述存在的事实。内部审计不再是过去的企业内部警察，和其他部门形成对立的局面，而是公司内部管理的参与者、协作者、服务者。应逐步淡化监督形象，不断加强服务意识。　　3、应善于造势，多渠道宣传职能部门　　我们对职能部门的工作成果，通过厂信息网、厂务公开栏、简报、专版等形式予以公开宣传展示造势，树立标杆。利用开提升经济活动管理交流会、借总公司的现场会等场合让职能部门领导自己表述积极把关的经验案例，受到了非常好的效果。职能部门与我们协调配合更加默契，对审计工作也更加支持了。　　4、联手技术部门，价格审计才有更大空间和实效。　　(1)将审计触角进一步向管理延伸，关注经济活动全过程，审计的直接对象是职能部门经办的经济活动程序，但同时又是业务流程的最后一个实质性的关口，所以不仅要关注产品的价格，更应关注其质量，也要关注技术设计是否合理，企业的技术知识产权是否得到保护，程序是否规范等问题。为确保经济管理流程顺畅有效，发挥技术部门的管理职能，明确其责任，需要在内部控制制度中得到体现，以强化制度的保障作用。通过与各相关经济管理部门协调沟通，达成了一致看法。我们近期提出对《合同管理办法》和《内部审签办法》进行部分条款的修改，建议修改内容如下：在两个制度中要体现厂技术中心对带有技术含量的经济合同参与度。该类合同分全部自主设计、部分自主设计、全部委外设计，分类工作权限由技术中心认定。凡技术协议必须由技术中心签字盖章。带有技术含量的商务合同应请技术中心派员参与谈判。　　(2)技术人员在设计选型时应关注产品的性价比，应尽量选用技术领先且市场成熟的产品，以有效遏制销售渠道和价格的垄断，共同维护企业的整体利益。厂技术中心可以根据掌握的信息，向采购部门和审计部门推荐供应商作为采购部门参考，但不能指定供货商。采购部门按比价招标等规定程序选择供货商。 　　(3)使用单位在提出设备采购和技改需求时，必须有厂技术中心、设备管理部门、使用单位同时开展需求分析。技术中心应对技术需求把关，合同管理部门设计需求分析表，表中结论要由厂技术中心、设备管理部门、使用单位签章并并报主管厂长和厂长批准。这张需求表须随合同送审计和合同管理部门，作为合同审签和合同管理部门审核的依据之一。