行政事业单位内部控制建设的探讨

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1、行政事业单位内部控制建设的探讨改革开放以来，我国公共财政体系改革不断深入。要想提高行政事业单位财政资金的使用效率、确保行政事业单位财政资金的安全就必须对行政事业单位内部控制进行进一步地完善。一、行政事业单位内部控制的相关概念2013年1月1日我国颁布了《事业单位会计制度》。在事业单位会计制度中对行政事业单位的会计核算工作提出了更高的要求，以促进行政事业单位更好地发展。行政事业单位的概念可以分为广义和狭义两种。广义的行政事业单位包括行政单位和事业单位，将具有行政管理权的国家机关和不具有国家管理职能的非营利组织都包括在内；而狭义的行政事业单位则指的是具有行政管理职

2、能的国家财政全额拨款事业单位。行政事业单位内部控制可以根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二条的规定进行明确定义，主要是指行政事业单位通过制度和措施的制定来对自身控制目标进行实现，控制和防范行政事业单位经济业务风险的发生。二、我国行政事业单位内部控制建设所存在的不足之处1.没有树立正确的内部控制意识我国行政事业单位对内部控制制度的普及还不够，没有很好地宣传其重要性，很多事业单位领导及工作人员没有树立正确的内部控制意识。近些年来，我国政府大力推行国库集中支付制度，由财政资金支付中心负责行政事业单位的大部分资金拨付；由政府采购中心负责重要物资和工程采购监督实

3、施；由审计部门负责行政事业单位的专项审计和领导离任审计。这样一来，行政事业单位领导在内部控制概念上存在一定的偏差，单纯地认为国有资产已经有了严格的财政手段进行监控，只要审计工作不出错，单位的日常控制管理工作就就合法合规了。更甚者认为行政事业单位内部控制仅仅是单位财务部门的工作，没有意识到内部控制在单位各项经济业务管理中的重要性，这样使得行政事业单位内部控制制度的建设得不到进一步的完善。2.没有建立健全单位内部控制体系近些年来，我国还没有建立健全行政事业单位内部控制体系。不但行政事业单位内部控制制度在外部环境建设缓慢，而且在内部环境中的建设也有待加强。从外部环境

4、建设角度出发，我国行政事业单位内部控制制度建设的适应性和针对性都不强，2001年出台的《内部会计控制规范》在会计控制方面提出了要求，直至2012年的《单位内控规范》才对行政事业单位日常经济管理活动的风险管控提出了要求。从内部环境建设角度出发，虽然我国行政事业单位都制定了一些相关的制度，但涉及面较窄，只对几个经常发生的经济业务起作用。一些单位所制定的内部控制制度还存在着权限不明确、流程不合理、形式大于实质等现象。3.国有资产管理方法有待完善我国行政事业单位在对国有资产管理方法方面还有待改善。一些单位所采用的计量方法不合理，无形资产过早摊销、不进行固定资产计提等现

5、象屡见不鲜，严重影响相关信息数据的准确性和真实性，使得国有资产信息失真，增加相关部门国有资产管理的难度。同时，我国实行国库集中支付以后，虽然可以有效控制国有资产的购置，但在对国有资产使用方面还有待加强，一些单位没有设立国有资产管理部门，没有安排专人进行统一管理。4.监督力量有待加强我国行政事业单位内部控制建设上的监督力量较为薄弱。虽然财政部门和审计部门负责行政事业单位的监督审计工作，但其主要是针对各个行政事业单位的运行情况开展一些专项审计或领导离任审计工作，主要检查单位资金使用是否严格按照规定进行，很少涉及到对单位内部控制执行情况的监督指导。5.相关工作人员的

6、综合素质有待提高行政事业单位内部控制制度要想全面地贯彻和执行离不开会计人员的努力。目前，一些单位会计人员的综合素质还有待提高，有的不具备会计上岗资格，有的虽然具备上岗资格但对财务知识也是一知半解，缺乏实际工作经验，只停留在简单的记账层面，不能保证单位财务信息的真实性、准确性，对事业单位内部控制的建设造成一定影响。三、关于行政事业单位内部控制建设的一些建议1.树立正确的内部控制意识我国行政事业单位应当加强对内部控制建设的宣传，通过组织活动、开会等形式进行宣传，纠正一些行政事业单位的领导在对内部控制认识上所存在的偏差，使其摈弃单位内部控制建设就是财务部门的工作等错

7、误思想。这样才能进一步完善行政事业单位内部控制制度的建设。2.完善单位内部控制体系行政事业单位要想更好地加强单位内部控制制度的建设，必须积极完善单位内部控制体系。行政事业单位的领导应当积极研究新《规范》，并根据单位各项经济业务，制定适合于单位的内部控制制度，并加以完善。此外，行政事业单位相关领导应当亲自管理单位内部控制机构，并安排各个部门参与，以达到相互制衡的目的，使得行政事业单位内部控制制度的建设得到进一步完善。3.完善国有资产管理方法完善国有资产管理方法是加强行政事业单位内部控制建设的有效途径之一。主要可以通过以下两点进行完善。一是实行岗位分离。事业单位在

8、购入固定资产时应当实行请购、审批、构建