《财务会计分录理》word版

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1、财务会计分录理一、货币资金（一）库存现金1、常见分录771）提现2）收回零星开支借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：应收账款3）废料收入4）收回职工借款借：库存现金借：库存现金贷：营业外收入贷：其他应收款　　　5）购买办公用品　6）发工资借：管理费用借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：库存现金　　　7）存现　　　　　　　　　　　　　8）预借差旅费　　　　　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　借：其他应收款　　　　　　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　贷：库存现金　　　2、备用金：备用金的管理可采用定额管理和非定额管理两种方

2、式例题：预借差旅费1）定额①领取备用金借：其他应收款——备用金贷:库存现金②报销，并补足借：管理费用贷：其他应收款——备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金2）非定额①预借差旅费时借：应收账款——XX贷：库存现金②报销差旅费（多余借的）借：管理费用（少于借的）借：管理费用贷：其他应收款——XX库存现金库存现金贷：其他应收款——XX3、现金清查1）库存现金短缺、盘亏①发现短缺时借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金②查明原因后：（分情况）借：其他应收款——XXX（属于应该由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因，经

3、过批准的）营业外支出（属于非常损失：火灾、盗窃等）贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益2）库存现金长款、盘盈①发现溢余时借：库存现金贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益②查明原因后：（分情况）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷:其他应收款——XXX（属于应该支付给有关人员或单位的）营业外收入（属于无法查明原因的）(二）银行存款1、银行存款账户：分为基本存款账户、（到当地人民银行并核发开户许可证，存放单位的工资、奖金等）一般存款账户、（只存不取）专用存款账户、（转账、提现）临时存款账户（转账、提现）。2、常见分录1）借入短期借

4、款2）预付材料款借：银行存款借：预付账款贷：短期借款贷：银行存款3）预售货款4）提现借：银行存款借：库存现金贷:预收账款贷：银行存款5）支付水电费6）支付广告费借：管理费用/制造费用借：销售费用贷：银行存款贷：银行存款7）支付运杂费8）收回欠款借：销售费用借：银行存款贷：银行存款贷：应收账款9）支付捐款10）出售商品，货款收到借：营业外支出借：银行存款贷：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（进）3、银行存款清查1）银行存款核对（日记账与记账凭证核对——账证核对、与总账核对——账账核对、与银行对账单核对——账实核对）造成余额不等的

5、原因：①未达账项②错账银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后余额调节后余额（三）其他货币资金1、其他货币资金：包括外埠存款——只存不取，采购专户、（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款——为了取得而存入的款项、）存出投资款——购买股票、债券、基金存到证券公司中。2、核算1）外埠存款①汇出时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款②采购时借：材料采购——X材料（计划成本，未入库）在途物资——X材料（实际

6、成本，未入库）原材料———X材料（实际成本，已入库）贷：其他货币资金——外埠存款③余款转回借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2）存出投资款①存入投资专户借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款②买入股票、债券、基金时借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款注意：银行汇票提示付款期限是自出票日其1个月；银行本票提示付款期限是自出票日其2个月；商业汇票提示付款期限是自出票日其10内。（见票即付的汇票，自出票之日起1个月）二、应收、预收款项（一）应收票据1、基础分录1）取得:①销售②以商业汇票抵付账款借：应收票据（面值）借：应收票

7、据贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费——应交增值税（销）2）到期收回3）到期未收回借：银行存款借：应收账款贷：应收票据贷：应收票据4）未到期背书转让借：原材料/材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进）【如有差额“借”或“贷”银行存款】贷：应收票据（面值）5）未到期贴现6）贴现后未收回借：银行存款（贴现净额）借：应收账款（到期值）财务费用（贴现息）贷：银行存款/短期借款贷：应收票据（面值）例题：贴现息计算A公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发，120天期限，票面价值600000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。步骤

8、：贴现期：贴现日-到期日（如票据不在同一票据区域另）贴现息：票据面值×贴现期×贴现率贴现净额=票据面值-贴现息贴现息=（30-7）+31+31+5=90（天）贴现期=60000×