主要经济业务事项处理

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1、会从无纸化系统软件下载请联系QQ：279785708第十章　主要经济业务事项账务处理第一节　款项与有价证券的收付　　一、现金和银行存款　　（一）账户设置　　1.库存现金　　库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。　　　　2.银行存款　　银行存款的总分类核算是通过设置"银行存款"科目进行的。　　　　（二）现金和银行存款的账务处理　　【例l0—1】2009年l2月3日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金6000元备用，根据现金支票存根作如下会计分录：　　　　[答疑编号041100103：针对该题提问]『正确答案』　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　6000　　　　贷：银

2、行存款——工商银行　　　　　　6000　　【例l0—2】2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2000元，根据有关费用单据作如下会计分录：　　　　[答疑编号041100104：针对该题提问]『正确答案』　　借：管理费用——业务招待费　　　　　2000　　　　贷：银行存款——工商银行　　　　　　2000更多资料下载请加群246344250-47-会从无纸化系统软件下载请联系QQ：279785708　　【例l0—3】2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4000元，以现金支付。其会计分录如下：　　　　[答疑编号041

3、100105：针对该题提问]『正确答案』　　借：其他应收款——备用金（李永）　　4000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　4000【例l0—4】2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3800元，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。其会计分录如下：『正确答案』　　借：管理费用－－差旅费　　　　　　　　　3800　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：其他应收款——备用金（李永）　　　4000　　二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、

4、债券、基金等，就属于交易性金融资产。（一）初始计量　　对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照公允价值进行初始计量。注意：　　1.相关交易费用应当直接计入当期损益。　　2.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。（二）后续计量　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续计量应当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。（三）具体会计核算　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理　　借：交易性金融资产——成本【按公允价值】　　　　投资收益【发生的交易费用】　　　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】　　　　应收股利

5、【已宣告但尚未发放的现金股利】更多资料下载请加群246344250-47-会从无纸化系统软件下载请联系QQ：279785708　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理　　（1）股票：被投资单位宣告发放的现金股利　　借：应收股利　　　　贷：投资收益　　（2）债券：资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息　　借：应收利息　　　　贷：投资收益　　3.资产负债表日的会计处理　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　（2）公允价值低于其账面余额的差

6、额做相反的会计分录。4.出售交易性金融资产的会计处理　　借：银行存款【应按实际收到的金额】　　　　公允价值变动损益（★）　　　　贷：交易性金融资产——成本【初始投资成本】　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动（★）　　　　　　投资收益例1：甲公司按季对外提供中期财务报表:（1）2009年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。　　『正确答案』　　借：交易性金融资产——成本　　　　　500[100×（5.2－0.2

7、）]　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　20　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　525（2）2009年3月10日收到最初支付价款中所含现金股利。更多资料下载请加群246344250-47-会从无纸化系统软件下载请联系QQ：279785708　　『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　20（3）2009年3月3