高校基本建设业务财务控制风险监测研究——业务流和财务流整合视角

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1、网络首发时间：2017-12-0413:18会计之友2017,24,85-88高校基本建设业务财务控制风险监测研业务流和财务流整合视角郭颖路文杰河北经贸大学会计学院河北科技大学经济管理学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：高校基本建设财务风险的产生与基本建设业务流程和财务流程的脱节紧密相关。在对高校基本建设业务流程内容进行分析的基础上，对其关键节点风险进行了识别，并进一步研宄分析高校基本建设业务和财务流程。从工程论证、工程概预算、编制工程量清单、工程造价预算、工程招投标、施工合同管理、变更材料价格和工程量、工程决算审计8个

2、容易发生问题的关键节点入手，运用财务控制手段加以监测，将高校业务流与财务流予以整合，有针对性地构建了高校棊本建设业务的财务控制风险监测指标体系。关键词：高校基木建设业务;业务流和财务流;财务控制;风险监测指标体系;作者简介：郭颖（1973—），女，河北迁西人，博士，河北经贸大学会计学院副教授、硕士生导师，研宂方向：审计理论与实务；作者简介：路文杰（1975—），女，河北邢台人，博士，河北科技大学经济管理学院教授、硕士生导师，研宄方向：技术经济和财务管理随着我国高等教育事业的飞速发展，高校基木建设规模也在不断扩大。基木建设业务

3、是高校重要的业务之一，它形成高校业务顺利开展的物质基础，也是其他业务开展的前提。但是，由于财务管理体制的不完善和领导层认识的不到位等原因，高校普遍缺乏对基本建设业务风险的监测和财务控制，致使基本建设业务流程多个环节出现投资风险、预算风险、工程施工风险和决算风险。以往的研究多从高校内部机制不规范U1、对基建财务风险的严重性认识不足M、领导班子责权利定位不合理m、经费划拨不合理、教育资源不均衡£11、复合型基建会计人员短缺m等方面进行分析。实际上，高校基本建设业务财务风险的产生与其业务流程和财务流程的脱节紧密相关。因此，根据高校

4、实际，梳理和优化基木建设业务流程，嵌入财务流程，将高校业务流与财务流整合，有针对性地构建风险监测指标体系，是一个崭新的研宄视角，具有很强的理论价值和实践意义。一、基本建设业务流程内容及关键节点风险识别财务风险控制是指在财务管理过程中，利用所能掌握的有关账务信息和特定手段，对企事业单位的财务活动施加影响或调节，以便实现组织计划所规定的财务B标，规避风险的发生。高校基本建设业务财务风险控制则主要是以高校的基本建设投资项目为控制对象，针对其特有的各个财务环节（如招投标、造价预算等）加以研宄分析，实施有针对性的手段，及时反馈信息，有

5、效防范各类财务风险的发生。因此，高校基本建设业务财务风险控制首要的任务就是根据其业务流程内容识别关键节点风险。（一）高校基本建设业务流程内容基本建设业务环节复杂，内容繁琐，涉及论证、招投标、报建、施工管理、竣工验收、工程预决算等多项内容，其业务流程如阁1所示。图1高校基本建设业务流程图下载原图（二）高校基本建设业务流程关键节点风险识别从整体而言，上述高校基本建设业务流程可以分成三个阶段，即施工前准备阶段、施工中管理实施阶段、竣工验收阶段。1.施工前准备阶段该阶段涉及可行性研究和论证、工程概预算、图纸规划设计和管理部门批复，编

6、制工程量清单及施工图、工程造价预算、招投标、合同签订和备案等环节。容易产生财务风险的关键节点包括以下环节。(1)工程论证高校基本建设业务不仅要考虑高校自身经济承受能力，需要考虑资金来源及款项到位情况，还要考虑是否属于盲目投资和重复建设。由于W家、地区和高等院校事业发展规划、投资结构等因素变化的影响，有的高等院校出现了所谓“楼一建成就想拆掉”的现象M，影响了高等院校事业的发展。因此建设之前的项目论证一定要充分。但FI前高校棊本建设项FI的论证一般由高校的工程技术人员来完成，财务人员很少能在此环节参与，这也就直接导致了财务管理和

7、财务监督的缺位，面临未实现投资收益目标的投资风险。(2)工程概预算工程概预算虽然不是正式的工程造价预算，也应该准确精算。工程概预算是作为投资额来批复的，如果概预算不准确，则批复的投资额可能会在未来施工过程中面临突破或不足，从而给高校管理造成不必耍的麻烦。但目前财务部门很少参与工程概预算的编制工作。有些设计单位为了能够收取更多的设计费，人为抬高概预算。如果高校对设计结果未进行相应的严格复审，就会造成工程概预算在项目建设之初就超计划。也冇一些高校为了能够顺利获批项0,人为压缩、减少概预算，结果项A批下来后却不能满足实际需要。无论

8、哪种情况，财务部门并没有可以积极发挥自身作用的环节，高校决策层按照这种缺少财务部门参与编制的工程概预算作为资金筹措的设想依据，往往会高估或低估实际资金的需求量，造成预算风险。(3)编制工程量清单及施工图工程量清单及施工图的编制是施工准备过程屮比较基础的环节，是工程造价和预算编制的基础，也是